中级会计实务(2021)考试辅导第十七章资产负债表日后事项不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT1页第二节　资产负债表日后调整事项01　日后调整事项的处理原则02　日后调整事项的具体会计处理方法一资产负债表日后调整事项的处理原则企业发生的资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日的财务报表具

注册会计师 - 会计第  PAGE 4 页(一手最快更新：)第 03 讲资产负债表日后调整事项的具体情况2.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先 确认的减值金额这一事项是指在资产负债表日根据当时的判断某项资产可能发生了损失或减值但没有最后确定是否会发生因而按照当时的最佳估计金额反映在财务报表中但在资产负债表日至财务

注册会计师 - 会计第  PAGE 3 页买新课X：第 17 讲资产负债表日后事项每股收益第二十五章资产负债表日后事项一调整事项与非调整事项的区别(★)某一事项究竟是调整事项还是非调整事项主要取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表 日以前是否已经存在若该情况在资产负债表日或之前已经存在则属于调整事项反之则属于非调整事项二调整事项(★★★)资产负债表日后诉讼案

第 PAGE 9页 共9页买新课：二资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 如无特殊说明本章所有的例子均假定如下：1. 财务报告批准报出日是 次年 4月 30日 所得税税率为 25按净利润的 10提取法定盈余公积提取法定盈余公积后不再作其他分配2. 调整事项 按税法规定 均可调整 应交纳的 所得税 (假设前提： 符合 税法规定)3. 涉及 递延所得税资产 的均假定未

注册会计师 - 会计第  PAGE 4 页(一手最快更新：)第 03 讲资产负债表日后调整事项的具体情况2.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先 确认的减值金额这一事项是指在资产负债表日根据当时的判断某项资产可能发生了损失或减值但没有最后确定是否会发生因而按照当时的最佳估计金额反映在财务报表中但在资产负债表日至财务

注册会计师 - 会计第  PAGE 1 页(一手最快更新：)第 03 讲资产负债表日后调整事项的具体情况2.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先 确认的减值金额这一事项是指在资产负债表日根据当时的判断某项资产可能发生了损失或减值但没有最后确定是否会发生因而按照当时的最佳估计金额反映在财务报表中但在资产负债表日至财务

【考点】资产负债表日后调整事项(★★★资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入资产负债表日或以前日后期间购入资产的成本按暂估金额入账获得证据进一步确定该资产成本(如 办理竣工决算)售出资产的收入收入确认获得关于资金收入进一步证据(如 销售退回销售折让)发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项可能发生于年度所得税汇算清缴之前也可能发生于年度所得税汇算清

第02讲日后调整事项处理原则及或有事项有关调整事项 第二节资产负债表日后调整事项一资产负债表日后调整事项的处理原则企业发生的资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日的财务报表对于年度财务报告而言：1.涉及损益的事项(利润表上的科目)通过以前年度损益调整科目核算涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度) 所得税汇算清缴前的应调整 报告年度应纳税所得额应纳所得税税额调整完成后将以

【例题·综合题】甲为新能源汽车生产企业适用的所得税税率为 25?预计在未来期间保持不变甲已按 2×20年度实现的利润总额 1000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税金额均为 250 万元按净利润的 10?提取了法定盈余公积甲 2×20 年度财务报告批准报出日为 2×21 年 3 月 25 日企业所得税汇算清缴日为 2×21 年 4 月 20 日2×21 年 1 月 28 日甲

第03讲非调整事项的会计处理知识点：非调整事项的会计处理▲▲ 1.资产负债表日后非调整事项的会计处理原则资产负债表日后发生的非调整事项应当在会计报表 附注中说明事项的内容估计对财务状况经营成果的影响如无法作出估计应当说明无法估计的理由2.常见资产负债表日后非调整事项(1)资产负债表日后发生重大诉讼仲裁和承诺【基础案例】甲是房地产的销售代理商在买卖双方同意房地产的销售条款时确认佣金收入

中级会计实务(2021)考试辅导 不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT1页【收入与资产负债表日后事项·2020年综合题】甲2×19年度财务报告批准报出日为2×20年4月10日2×19年至2×20年甲发生的相关交易或事项如下一2×19年12月31日甲与乙签订

注册会计师 - 会计第  PAGE 1 页(一手最快更新：)第 03 讲资产负债表日后调整事项的具体情况2.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先 确认的减值金额这一事项是指在资产负债表日根据当时的判断某项资产可能发生了损失或减值但没有最后确定是否会发生因而按照当时的最佳估计金额反映在财务报表中但在资产负债表日至财务

第02讲日后调整事项知识点：日后调整事项一资产负债表日后调整事项的处理原则企业发生的资产负债表日后调整事项应当调整 资产负债表日的财务报表调整事项的处理原则：1.计算日后事项的影响结果(1)分析相关事项在资产负债表日的原账务处理结果(实务中可通过查看账簿做题中需根据前面章节的内容进行分析)(2)分析相关事项假定在资产负债日之前已经获知新的信息后根据新信息应当进行账务处理的结果(3)分析比较两个结果

第01讲资产负债表日后事项概述2021 年本章重要考点预测：1.资产负债表日后事项涵盖期间的确定2.调整事项涉及未决诉讼的会计处理3.调整事项涉及销售退回的会计处理4.调整事项和非调整事项的辨析第一节资产负债表日后事项概述 一资产负债表日后事项的概念资产负债表日后事项是指 资产负债表日(期末)至 财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项(一)资产负债表日资产负债表日是指 会计年度末和 会计中期期

第 PAGE 1页 共6页二资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法(三)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入【疑难问题解答】资产负债表日后事项期间是否调整应交所得税及递延所得税 时间税法允许扣除或补交税金调整事项形成暂时性差异汇算清缴日之前借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整或借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税调整递延所得税资产或递延

第03讲减值准备销售退回重大差错有关的调整事项2.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了 减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额( 与减值准备相关的调整事项)【例 17－5】甲 2×14 年 6 月销售给乙一批物资货款为 2 000 000 元(含增值税)乙于 7 月份收到所购物资并验收入库按合同规定乙应于收到所购物资后 3 个月内付款由于乙财务状况不佳

中级会计职称 - 中级会计实务第  PAGE 7页买新课X：859848494第05讲会计调整专题(七)会计调整专题【例题 1·综合题】甲系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 13适用的所得税税率为 25 预计在未来期间保持不变甲已按 2×14 年度实现的利润总额 6 000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税金额均为 1 500 万元按净利润的 10提取了法定盈余公积甲