注册会计师 - 会计第  PAGE 3 页(一手最快更新：)第 01 讲基本每股收益历年考情概况本章内容在教材中所占篇幅较少但也是历年考试中的必考内容在近几年考试中通常以客观题的形式考查每股收益的计算稀释性潜在普通股的判断以及重新计量每股收益的相关事项也与股份支付等结合考查基本每股收益或稀释每股收益的计算近年考点直击考点主要考查题型考频指数考查年份考查角度基本每股收益

第 PAGE 5页 共5页买新课X :第二十八章每股收益本章考情分析本章内容 概念与计算 并重既可以 客观题 形式进行考核也可 单独 或者 结合 其他内容在 综合题 中进行考核近几年平均分值 2 分左右 本章内容 无实质性变化 本章教材变化本章基本结构框架第一节每股收益的基本概念每股收益：是指 普通股股东 每持有一股普通股所能享有的 企业净利润 或需承担的 企业净亏

注册会计师 - 会计第  PAGE 4 页(一手最快更新：)第 02 讲可转换债券认股权证股份期权【知识点】稀释每股收益★★(一)基本计算原则稀释每股收益是以基本每股收益为基础 假定企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股企业在计算稀释每股收益时应当考虑稀释性潜在普通股以及对 分子和 分母调整因素的影响1.稀释性潜在普通股我国企业发行的潜在普通股主要有 可转

第 PAGE 6页 共6页买新课：知识点——股权再融资：配股配股含义股份为 增加股本 而决定发行新的股票时原普通股股东享有的 按其持股数量以低于市价 的某一 特定价格 优先认购 一定数量新发行股票 的权力配股目的·不改变原股东控制权和享有的各种权利·发新股短期内稀释每股收益给原股东的补偿·鼓励老股东认购新股增加发行量配股价格一般采取网上定价发行由主承销商和发行

第 PAGE 8页 共8页买新课：第三节混合筹资知识点——优先股筹资【上市发行优先股一般条件】最近 3个会计年度实现的年均可分配利润应当不少于优先股 1年的股息最近 3年现金分红情况应当符合章程及中国证监会的有关监管规定报告期不存在重大会计违规事项已发行的优先股不得超过普通股股份总数的 50且筹资金额不得超过发行前净资产的 50已回购转换的优先股不纳入计算

注册会计师 - 会计第  PAGE 6 页(一手最快更新：)第 05 讲每股收益的列报【知识点】每股收益的列报★★(一)重新计算1.派发股票股利公积金转增资本拆股和并股企业 派发股票股利 公积金转增资本 拆股或并股等会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量但并不影响所有者权益的总金额这既 不影响企业所拥有或控制的经济资源也 不改变企业的盈利能力即意味着同样的损益

第 PAGE 9页 共9页(更多：)第三节普通股资本成本的估计知识点——不考虑发行费用的普通股资本成本的估计【方法一：资本资产定价模型】【方法一：资本资产定价模型】【例题】某证券市场最近两年的相关数据见表所示：时间(年末)价格指数市场收益率0250014000( 4000-2500) 2500=6023000( 3000-4000) 4000=-25算术平均收益率

2021 年注册会计师《会计》第十三章金融工具第 PAGE 50 页(一手最快更新：)历年考情概况本章包括金融资产金融负债权益工具永续债金融资产转移和套期会计等等本章的重点内容是各类金融资产的划分初始计量后续计量金融负债与权益工具的区分等本章既可以出客观题 也可以单独或结合其他相关考点出主观题且历年考试中本章确实既考查客观题又考查主观题本章内容比较重要在近几年考试中平

2021年注册会计师《会计》　　　　 　　　　　 第二十八章　每股收益　　　　　 第 PAGE 13页　　历年考情概况　　本章内容在教材中所占篇幅较少但也是历年考试中的必考内容在近几年考试中通常以客观题的形式考查每股收益的计算稀

注册会计师 - 会计第  PAGE 4 页(一手最快更新：)第 04 讲企业承诺将回购其股份的合同多项潜在普通股4.企业承诺将回购其股份的合同【例题·多选题】(2015 年)对于盈利企业下列各项潜在普通股中具有稀释性的有()A.发行的行权价格低于普通股平均价格的期权B.签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本股份的协议C.发行的购买价格高于当期普通股平均市场价

注册会计师 - 会计第  PAGE 3 页买新课X：第 17 讲资产负债表日后事项每股收益第二十五章资产负债表日后事项一调整事项与非调整事项的区别(★)某一事项究竟是调整事项还是非调整事项主要取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表 日以前是否已经存在若该情况在资产负债表日或之前已经存在则属于调整事项反之则属于非调整事项二调整事项(★★★)资产负债表日后诉讼案

注册会计师 - 会计第  PAGE 7 页(一手最快更新：)第 03 讲反向购买的处理【知识点】反向购买的处理★★(一)反向购买的基本原则非同一控制下的企业合并以 发行权益性证券交换股权的方式进行的通常发行权益性证券的一方为购买方但某些企业合并中发行权益性证券的一方因其生产经营决策在合并后被参与合并的另一方所控制的发行权益性证券的一方虽然为 法律上的母但其为会计上

第 PAGE 10页 共10页买新课X :五企业 承诺将回购 其股份的合同(假设 按市价发行 股份 募集回购股份的款项 ) 1. 判断原则企业承诺将回购其股份的合同中规定的 回购价格高于 当期普通股 平均市场价格 时应当 考虑其稀释性2. 计算公式增加的 普通股股数回购价格 ×承诺回购的普通股股数 ÷当期普通股平均市场价格－承诺回购的普通股股数【例 28－ 5】某

第 PAGE 11页 共11页【 考点框架 】第 4 单元 上市增发新股考点 18 ：主板上市公开增发普通股的一般条件(★★★) (P256)1 .现任董事监事和高级管理人员最近 36 个月内未受到过中国证监会的行政处罚最近 12 个月内未受到过证券交易所的公开谴责2 .最近 12 个月内不存在违规对外提供担保的行为3 .上市 最近 3 个会计年度连续盈利 (并未要求达到某一具

第 PAGE 9页 共9页买新课：第十章长期筹资本章内容导图【注】本章属于重点章节近三年平均考查 10 分第一节长期债务筹资知识点——长期债务筹资的特点知识点——长期借款筹资长期借款分类按借款用途分固定资产投资借款更新改造借款科技研发借款等按借款机构分银行借款信托机构借款财务借款等按有无担保分信用贷款与抵押贷款长期借款条件(略)长期借款程序符合条件企业提出申请→银

第 PAGE 7页 共7页买新课X：

注册会计师 - 财务成本管理第  PAGE 1 页(一手最快更新：)第 05 讲股利增长模型与债券收益率风险调整模型二股利增长模型假定收益以固定的年增长率递增：假定收益以固定的年增长率递增其股权成本计算公式为：『提示 1』如果一家企业在支付股利那么 D 0 就是已知的而 D 1D 0×(1g)所以剩下的问题就是估计增长率了『题解 4-3-5·单选题』某为了扩大规模

财务成本管理(2021)考试辅导 不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT1页专题三　筹资管理说明:本知识点为2020年教材第十章相关内容节选一长期债务筹资1.长期债务筹资的特点(了解)债务筹资的特点表现为：筹集的资金具有使用上的时间性需到期偿还不论企业经营好坏需固定支付债务

第 PAGE 1页 共7页(更多VB：)第二节资本结构决策分析一资本结构的影响因素(一)外部因素税率利率资本市场行业特征会影响资本结构(二)内部因素具体因素一般情况理解营业收入收益与现金流波动大的负债水平低债权人不愿意借成长性成长性好的负债水平高需要扩张净经营资产资产结构资产普遍适用的负债水平高资产可以抵押盈利能力盈利能力强的负债水平低不需要高负债财务灵活性灵活性大的

注册会计师 - 财务成本管理第  PAGE 1 页(一手最快更新：)第 06 讲混合筹资资本成本的估计 第四节混合筹资资本成本的估计混合筹资：债权与股权筹资 双重属性包括优先股永续债可转换债券附认股权证债券筹资一优先股资本成本优先股股息在 税后支付其资本成本会 高于债务优先股资本成本年股息[发行价格×(1－发行费率)]×100【提示】如果计息期小于 1 年需将计息期资