第 PAGE 10页 共10页(更多：)【考点】货币资金的实质性程序二银行存款的实质性程序汇总如下 :账表 核对 →实质性 分析 程序→ 检查 银行存款账户 发生额 →取得并 检查 银行对账单和银行存款余额调节表→ 函证 银行→其他1. 账表核对获取 银行存款余额明细表 复核 加计是否正确并与总账数和日记账合计数核对是否相符检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算

第 PAGE 10页 共10页(最快一手更新：)二应收账款的实质性程序(一)应收账款的审计目标1. 审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务准确性计价和分摊分类列报①资产负债表中记录的应收账款是存在的②所有应当记录的应收账款均已记录相关披露均已包括③记录的应收账款由被审计单位拥有或控制④应收账款以恰当的金额包括在财务报表中与之相关的计价或分摊调

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级15 销售与收款循环审计1▲本章要求：掌握以下内容： 1.销售与收款循环的主要业务活动 2.销售业务的控制测试 3.销售业务的真实性测试 4.主营业务收入的实质性程序 5.应收账款的实质性程序215.1 销售与收款循环的特性15.1.1 涉及的主要凭证与会计记录(1)顾客订货单(2)销售单(3)发运凭证(4

第四节　实质性程序?一实质性程序的含义和要求（一）实质性程序的含义含义实质性程序：是指用于发现认定层次重大错报的审计程序包括对各类交易账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序基本原则无论评估的重大错报风险结果如何注册会计师都应当针对所有重大类别的交易账户余额和披露实施实质性程序（原因：内部控制的固有局限性）?【补充例题·综合题】（2020年）上市甲是ABC会计师事务所首次接受委托的审计客

三存货监盘（★★★）【补充例题·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2019年度财务报表与存货监盘相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在对甲存货执行监盘时发现部分产成品未纳入盘点范围管理层解释这些产成品已售出对方尚未提货A注册会计师检查了已售未出库产成品台账和销售部门开出的提货单结果满意据此认可了管理层的做法（2）在丙存货盘点现场实施监盘时A注册会计师发现两个抽

第五章 审计风险应对第一节 总体应对措施第二节 进一步审计程序第三节 控制测试第四节 实质性程序第五节 评价审计证据第一节 总体应对措施一财务报表重大错报风险与总体应对措施二控制环境对总体应对措施的影响三总体应对措施对实施进一步审计程序总体方案的影响财务报表重大错报风险与总体应对措施---针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：1．向项目组强调在收集和评价

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级应收账款审计 一审计目标 1存在2权利和义务---归被审计单位所有3完整性4计价和分摊---是否可收回坏账准备的计提方法和比例是否恰当计提是否充分期末余额是否正确5列报是否恰当4320221二应收账款的实质性程序 (一)分析应收账款账龄 (二)对应收账款实施实质性分析程序1.应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比 2.在

第 PAGE 10页 共10页(更多：)【考点】生产与存货循环的实质性程序二阶段——计划阶段2. 存货监盘计划( HOW ★★ 熟悉 )( 1)制定存货监盘计划的 基本要求( 2要求)( 2)制定存货监盘计划应 考虑的相关事项( 7事项)( 3)存货监盘计划的 主要内容( 4内容)详细说明如下：( 1)制定存货监盘计划的基本要求 (了解评价 周密计划)：注册会计师

第 PAGE 6页 共6页(更多：)第四节货币资金的实质性程序一库存现金的实质性程序(一)审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务准确性计价和分摊分类列报①资产负债表中记录的货币资金是存在的②应当记录的货币资金均已记录 相关披露均已包括③记录的货币资金由被审计单位拥有或控制④货币资金以恰当的金额包括在财务报表中与之相关的计价或分摊调整已恰当

第 PAGE 12页 共12页(一手最快更新：)【考点】销售与收款循环的实质性程序一营业收入的实质性程序(二)主营业务收入的一般实质性程序3. 检查主营业务收入确认方法是否符合《企业会计准则》的规定【注意】 判断被审计单位的合同履约义务是在 某一时段内 履行(履约进度确认收入)还是 某一时点 履行(建造服务)而对于某些特定的收入交易注册会计师可能还需要根据被审计单位的

第 PAGE 7页 共7页(更多：)二银行存款的实质性程序4. 函证银行存款余额编制银行函证结果汇总表检查银行回函相关内容1. 函证目的证实资产负债表所列银行存款 是否存在 2. 函证内容( 1)注册会计师应当对银行存款(包括 零余额账户 和 在本期内注销 的账户)借款及与金融机构往来的 其他重要信息 实施函证程序( 2)除非 有充分证据表明 某一银行存款借款及与

第 PAGE 7页 共7页(一手最快更新：)【考点】销售与收款循环的实质性程序二应收账款的实质性程序(一)应收账款审计目标及程序概述审计目标存在完整性权利和义务准确性计价和分摊分类及与列报相关的认定等应收账款的实质性程序1. 获取 应收账款 明细表2. 函证3. 实质性 分析 程序4. 对应收账款余额实施函证以外的细节测试5. 检查坏账及转回6. 确定应收账款的列报是

第 PAGE 5页 共5页(一手最快更新：)三用作实质性程序(包括： 细节测试 和 实质性分析程序 )(一)总体要求总体要求并未要求 注册会计师在实施实质性程序时 必须使用 分析程序( 不是必须做 )适用情形当使用分析程序 比细节测试能更有效地 将认定层次的检查风险降至可接受的水平时注册会计师 可以考虑 单独或结合细节测试 运用 实质性分析程序运用前提实质性分析程序通

第 PAGE 9页 共9页(更多：)【考点】生产与存货循环的实质性程序( 6)需要特别的情况 (★★必背必记) A. 存货盘点范围 在被审计单位盘点存货前注册会计师应当观察盘点现场确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列并附有盘点标识防止遗漏或重复盘点对 未纳入盘点范围 的存货注册会计师应当查明 未纳入的 原因 对所有权不属于被审计单位的存货注册会计师

第1页 共8页(一手最快更新：)【考点】控制测试 四控制测试的范围(一)确定控制测试范围的考虑因素 (★★★必背必记)考虑因素影响举例整个拟信赖期间控制执行的频率同向频率越高审计范围越大所审计期间拟信赖控制运行有效性的时间长度同向期间越长审计范围越大控制的预期 偏差 率同向偏差越多审计范围越大测试与认定相关的 其他控制 获取的证据的范围反向其它证据越多审计范围越小拟获取的有

第 PAGE 12页 共12页(更多：)第四节采购与付款循环的控制测试【考点】采购与付款循环的控制测试一以风险为起点的控制测试可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制(自 动)存在的内部控制(人工)内部控制测试程序采购计划未经适当审批存货：存在销售费用 管理费用：发生应付账款：存在以生产需求为基础制定采购计划经部门负责人审批后交采购部门执行询问部门

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第11章 实质性程序学习目标熟悉库存现金的监盘熟悉银行存款的函证熟悉应收账款函证熟悉存货监盘管理层对财务报表的认定交易和事项期末账户余额列报11.1 财务报表认定11.1.1 与各类交易和事项相关的认定(1)发生(2)完整性(3) 准确定(4)截止

第 PAGE 7页 共7页(一手最快更新：)【考点】实质性程序 二实质性程序的性质(三)设计实质性分析程序时考虑的因素 (★★熟悉)实质性分析适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易设计实质性分析时应考虑以下因素： 1. 对特定认定使用实质性分析程序的 适当性 2. 对已记录金额或比率做预期时所依据的数据的 可靠性 3. 预期准确程度 是否足以在计划保证水平上识别重

第 PAGE 1页 共7页(一手最快更新：)【考点】销售与收款循环的实质性程序二应收账款的实质性程序(一)应收账款审计目标及程序概述审计目标存在完整性权利和义务准确性计价和分摊分类及与列报相关的认定等应收账款的实质性程序1. 获取 应收账款 明细表2. 函证3. 实质性 分析 程序4. 对应收账款余额实施函证以外的细节测试5. 检查坏账及转回6. 确定应收账款的列报是

第 PAGE 5页 共5页(最快一手更新：)第五节销售与收款循环的实质性程序一营业收入的实质性程序(一)营业收入的审计目标1. 审计目标与财务报表认定的关系审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报①利润表中记录或披露的营业收入已发生且与被审计单位有关②所有应当记录的营业收入均已记录应当包括在财务报表中的相关披露均已包括③与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录