《可供出售金融资产持有至到期投资经典例题》【经典例题1】2007年1月1日甲从二级证券市场购买了乙债券债券的本金1100万元期限为5年划分为持有至到期投资甲支付价款961万元(含交易费用为5万元)每年1月5日按票面利率3支付上年度的债券利息该债券在第五年兑付本金及最后一期利息合同约定债券发行方乙在遇到特定情况下可以将债券赎回且不需要为赎回支付额外款项甲在购买时预计发行方不

持有至到期投资讲义(嵩山校区11会电)一 持有至到期投资的概念及特征 字面解析：投资：对外投资将自己的资金投给别的企业使用——目的是为了取得投资收益——未来会获益—资产持有至到期：有到期日取得时即明确将其持有至到期日中途不会变卖——持有期限超过一年(非流动资产)如国债和企业债券概念：持有至到期投资是指到期日固定回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产特征：1到

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第五节 金融资产减值一金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明该金融资产发生减值的应当计提减值准备二金融资产减值损失的计量(一)持有至到期投资贷款和应收款项1．持有至到期投资贷款和应收款项等金融资产发生减值时应当将该金融资产的账

例题1：2004年初甲购买了一项债券剩余年限5年划分为持有至到期投资买价90万元另付交易费用5万元该债券面值为100万元票面利率为4每年末付息到期还本实际利率r≈5.16(1)2004年初购入该债券时　　借：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　95　　　　　　持有至到期投资―利息调整　　　　　　　　　　 5　　(2)每年利

第二章 金融资产新增变化持有至到期投资重分类金融资产的金额较大而受到的两个完整会计年度内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除(即已超过两个完整的会计年度)企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资金融资产转移复习重点交易性金融资产初始计量后续计量处置借：交易性金融资产—成本投资收益(发生的交易费用)应收股利应收利息贷：银行存款 = 1 GB3 ①持有期间的股利或利

ACCOUNTING会计学第七章 对 外 投 资111111111111111111111111111111111111111111111111111111??? ??? ???? ??????? ???? ???? ????? ??1.定义 投资是指通过分配来增加财富或为谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产如购买股票债券基金与其他企业共同创办联营企业或子

持有至到期投资习题一单选题1甲企业于2007年1月1日以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的债券其中债券的买价为1190万元相关税费为10万元该债券票面利率为6期限为3年一次还本付息企业准备持有至到期该企业计入持有至到期投资科目的金额为( )万元??A1200 B1100 C1190 D1110 ?2企业将持有至到期投资部分出售

持有至到期投资会计处理例解新准则规定持有至到期投资初始确认时其实际成本应按公允价值和相关税费入账企业应在持有至到期投 资账户下分设成本利息调整应计利息三个明细账户其中成本核算债券的面值或其他债权的本金利息调整核算债券的溢折价及交易费用的发生与摊销应计利息核算到期一次还本付息的债券利息或其他债权利息如果为分期付息债券应单独设置应收利息核算利息企业取得持有至到期债券时应按实际支付的全部价款包括税

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第五章 持有至到期投资及长期股权投资 第一节持有至到期投资第二节长期股权投资第一节 持有至到期投资科目设置债券购入的核算债券投资收益的核算债券到期收回本息的核算一概述 1概念 持有至到期投资是指到期日固定回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产2持有至到期投资的确认

【经典例题1】2007年1月1日甲从二级证券市场购买了乙债券债券的本金1100万元期限为5年划分为持有至到期投资甲支付价款961万元(含交易费用为5万元)每年1月5日按票面利率3支付上年度的债券利息该债券在第五年兑付本金及最后一期利息合同约定债券发行方乙在遇到特定情况下可以将债券赎回且不需要为赎回支付额外款项甲在购买时预计发行方不会提前赎回假定2009年1月1日甲预计

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级借：应收利息(票面利息分期付息债券)(或持有至到期投资— 应计利息) (票面利息到期一次还本付息债券)(借)贷:持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益(= 实际利息)(二)持有至到期投资持有期间的会计处理▲会计处理的原则：持有至到期投资应当以摊余成本进行 后续计

【例3】20×0年1月1日XYZ支付价款l000元(含交易费用)从活跃市场上购入某5年期债券面值1250元票面利率4.72按年支付利息(即每年59元)本金最后一次支付合同约定该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回且不需要为提前赎回支付额外款项XYZ在购买该债券时预计发行方不会提前赎回　　XYZ将购入的该债券划分为持有至到期投资且不考虑所得税减值损失等因素为此XYZ公