第 PAGE 8页 共8页(一手最快更新：)第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序【考点】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一进一步审计程序的含义和要求(一)含义及要求 1. 含义：进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易账户余额和披露 认定层次 重大错报风险实施的审计程序包括 控制测试和实质性程序 2. 要求：注册会计师 应当 针对评估的 认定

第 PAGE 9页 共9页(一手最快更新：)【考点】控制测试(六)实施 实质性程序 的结果对 控制测试 结果的影响 (★★★应用)类别说明有错报有错报如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报注册会计师应当评价该错报对相关控制的运行有效性的影响：( 1) 降低 对相关控制的 信赖 程度( 2) 调整 实质性程序的 性质 ( 3) 扩大 实质性程序的 范围 没识别 重大

审计(2021)考试辅导第四章审计抽样方法不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT3页三评价样本结果阶段(三)考虑偏差的性质和原因(7句话)1.除了偏差率和抽样风险之外注册会计师还应当调查识别出的所有偏差(★★★★)的性质和原因并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响2.无论是统计

第 PAGE 10页 共10页(一手最快更新：)【考点】销售与收款循环的重大错报风险的评估二根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序重大错报风险描述相关财务报表项目及认定风险程度是否信赖控制进一步审计程序的总体方案拟从控制测试中获取的保证程度拟从实质性程序中获取的保证程度销售收入可能未真实发生营业收入：发生应收账款 合同资产：存在特别是综合性方案高中销售收入记录可

第 PAGE 10页 共10页买新课：第五节企业层面控制的测试【考点】企业层面控制的测试一与控制环境相关的控制项目说明含义控制环境包括治理职能和管理职能以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度认识和行动作用( 1)控制环境设定了被审计单位的内部控制 基调 影响员工的内部控制 意识 ( 2)良好的控制环境是实施有效内部控制的 基础( 1)在进行内部控制审计时注册会

第 PAGE 6页 共6页(更多：)第三节测试货币资金的内部控制【考点一】库存现金的控制测试库存现金控制测试程序示例可能存在的内部控制要求控制测试( 1)现金 付款的 审批和复核①被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请审核付款业务是否真实发生付款金额是否准确以及后附票据是否齐备并在复核无误后签字认可②财务部门在安排付款前财务经

第 PAGE 12页 共12页(更多：)第四节采购与付款循环的控制测试【考点】采购与付款循环的控制测试一以风险为起点的控制测试可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制(自 动)存在的内部控制(人工)内部控制测试程序采购计划未经适当审批存货：存在销售费用 管理费用：发生应付账款：存在以生产需求为基础制定采购计划经部门负责人审批后交采购部门执行询问部门

第 PAGE 1页 共9页(一手最快更新：)【考点】控制测试(六)实施 实质性程序 的结果对 控制测试 结果的影响 (★★★应用)类别说明有错报有错报如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报注册会计师应当评价该错报对相关控制的运行有效性的影响：( 1) 降低 对相关控制的 信赖 程度( 2) 调整 实质性程序的 性质 ( 3) 扩大 实质性程序的 范围 没识别 重大

表l3—2 销售交易的控制目标内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生) 销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单 复核主营业务收入总账明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 在发货前顾客的赊购已经被授权批

二进一步审计程序的性质（一）进一步审计程序的性质的含义进一步审计程序的性质：是指进一步审计程序的目的和类型性质目的类型控制测试确定内部控制运行的有效性询问观察检查重新执行（★★）实质性程序发现认定层次的重大错报询问观察检查函证重新计算和分析程序（★★）?【补充例题·单选题】（2017年）下列各项审计程序中注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）A.分析程序B.函证C.重新执行D

二控制测试的性质（一）控制测试的性质的含义控制测试的性质：是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合性质相关内容1.询问询问本身并不足以测试控制运行的有效性注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用以获取有关控制运行有效性的审计证据（★★★背下来：综合题经常体现）2.观察观察提供的证据仅限于观察发生的时点本身也不足以测试控制运行的有效性3.检查对运行情况留有书面证据的控制才适用4.重新执行如果需要进

第 PAGE 1页 共8页(一手最快更新：)【考点】审计抽样的相关概念二抽样风险和非抽样风险(★★★必背必记)(一)抽样风险含义抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论可能不同于如果对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的风险(抽出的样本不能代表总体的可能性)说明无论是控制测试还是细节测试 只要使用了审计抽样抽样风险总会存在 除非 100全 查 (天然特性)

审计(2021)考试辅导第四章审计抽样方法不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT4页二选取样本阶段(二)确定样本规模(★★★胜过合理的怀疑)1.样本规模：是指从总体中选取样本项目的数量注册会计师应当确定足够的样本规模以将抽样风险降至可接受的低水平【提示】样本规模要适量①样本规模过小不能反映审计对

 PAGE 3名称：CFI相关设置影响LTE拉网速率分析提交人： 罗腾飞

第 PAGE 9页 共9页(更多：)二识别重要账户列报及其相关认定1. 相关概念( 1)注册会计师应当基于 财务报表层次 识别重要账户列报及其相关认定( 2)某账户或列报 可能存在 一个错报该错报单独或 连同其他错报 将导致财务报表 发生重大错报 则该账户或列报为 重要 账户或列报( 3)如果某财务报表认定 可能存在 一个或多个错报这个或这些错报将导致财务报表 发

第 PAGE 10页 共10页(一手最快更新：)第二节审计抽样在控制测试中的应用【考点】审计抽样在控制测试中的应用在控制测试中应用审计抽样有两种方法：类别说明发现抽样这种方法在注册会计师预计控制高度有效时可以使用以证实控制的有效性在发现抽样中注册会计师使用的预计总体偏差率是 0在检查样本时一旦发现一个偏差就立即停止抽样如果在样本中没有发现偏差则可以得出总体偏差率可以接

第 PAGE 4页 共4页(一手最快更新：)二审计程序的种类( 共 7 类 )按照搜集证据时所使用的方法审计程序可以分为( 共7个 )：(一)检查：包括检查 记录或文件 和检查 有形资产1. 含义检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的以 纸质 电子 或 其他介质 形式存在的 记录或文件 进行审查 或 对 资产进行实物审查2. 适用范围①检查记录或文件：各阶段

注册会计师 - 审计第  PAGE 1 页买新课X：第 07 讲确定总体应对原则确定具体应对策略流程阶段 3：风险应对策略事项 1：确定总体应对原则风险评估与风险应对一总体应对措施1.注册会计师应当针对评估的 财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： 总体应对措施原则导向应对措施态度重视向项目组强调保持职业怀疑的必要性指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专

第 PAGE 11页 共11页(一手最快更新：)二选取样本阶段——解决怎么选样本选多少样本并测试的问题(二)确定样本规模样本规模是指从总体中选取样本项目的数量总体来说规模太大影响审计效率规模太小影响审计风险因此注册会计师应当确定足够的样本规模以将抽样风险降至可接受的低水平1. 影响样本规模的因素 (★★★必背必记)影响因素与样本规模的关系举例可接受的信赖过度风险(一般

第 PAGE 10页 共10页(一手最快更新：)【考点】销售与收款循环的重大错报风险的评估二根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序重大错报风险描述相关财务报表项目及认定风险程度是否信赖控制进一步审计程序的总体方案拟从控制测试中获取的保证程度拟从实质性程序中获取的保证程度销售收入可能未真实发生营业收入：发生应收账款 合同资产：存在特别是综合性方案高中销售收入记录可