高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心：400-600-8011 ： 号：gaoduncpa1未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵消　　(一)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵消　　 借：未分配利润——年初　　 贷：固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)　　(二)将期初累计多提折旧抵消　　 借：固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)　　 贷：未

高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心：400-600-8011 ： 号：gaoduncpa1未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵消　　(一)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵消　　 借：未分配利润——年初　　 贷：固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)　　(二)将期初累计多提折旧抵消　　 借：固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)　　 贷：未

高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心：400-600-8011 ： 号：gaoduncpa1未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵消　　(一)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵消　　 借：未分配利润——年初　　 贷：固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)　　(二)将期初累计多提折旧抵消　　 借：固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)　　 贷：未

第08讲内部固定资产交易的抵销处理(四)内部固定资产交易的抵销处理第一种类型是企业内部企业将 自身生产的产品销售给企业内的其他企业作为固定资产使用 第二种类型是企业内部企业将 自身的固定资产出售给企业内的其他企业作为固定资产使用1.在第一种类型的内部固定资产交易的情况下即企业内部的母或子将 自身生产的产品销售给企业内部的其他企业作为 固定资产使用(1)内部交易形成的

高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心：400-600-8011 ： 号：gaoduncpa1未发生变卖或报废的内部交易无形资产的抵消　　(一)将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵消　　 借：未分配利润——年初　　 贷：无形资产——原价(期初无形资产原价中未实现内部销售利润)　　(二)将期初累计多提摊销抵消　　 借：无形资产——累计摊销(期初累计多提摊销)　　 贷：未

第07讲无形资产内部交易及逆流未实现内部交易的抵销五无形资产内部交易的抵销【案例引入】甲是A 的母2×11 年 1 月 8 日向 A 转让无形资产一项转让价格 820 万元该无形资产账面原价 800 万元累计摊销 100 万元该无形资产尚余摊销期 5 年假定无残值『答案及解析』(1)2×11 年的抵销分录：①借：资产处置收益120贷：无形资产120②借：无形资产24贷：管理费用24

企业内部债权债务交易没有形成实物资产所以抵销时因转回坏账准备而调整的资产减值损失不需要调整子净利润净利润的调整就是在实现净利润的基础上把调整和抵销分录中损益类的项目相加减如果调整抵销分录是借方损益类项目说明是减少净利润调整时应减去如果是贷方损益类项目说明是增加净利润调整时应加上需要注意的是：内部债权债务投资业务不属于实物资产交易涉及的损益类项目不调整净利润还要注意内部交易产生的递延所得税

未发生变卖或报废的内部交易无形资产的抵消　　(一)将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵消　　借：未分配利润——年初　　贷：无形资产——原价(期初无形资产原价中未实现内部销售利润)　　(二)将期初累计多提摊销抵消　　借：无形资产——累计摊销(期初累计多提摊销)　　贷：未分配利润——年初　　(三)将本期购入的无形资产原价中未实现内部销售利润抵消　　借：营业外收入　　贷：无形资产——原价　　(四)将

高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心：400-600-8011 ： 号：gaoduncpa1未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵消　　(一)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵消　　 借：未分配利润——年初　　 贷：固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)　　(二)将期初累计多提折旧抵消　　 借：固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)　　 贷：未

五内部固定资产交易的抵销(三)内部交易的固定资产清理出售期间的抵销处理原则：若 发生变卖将抵销分录中的固定资产——原价项目和固定资产——累计折旧项目用 资产处置收益项目代替因已 丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的内部固定资产交易的抵销则将前述抵销分录中的固定资产—原价项目和固定资产—累计折旧项目用 营业外收入项目或 营业外支出项目代替1. 期满清理借：未分配利润——年初贷：管理费用

二权益法(二)投资损益的确认( 3)投资企业在采用权益法确认投资收益时应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益该未实现内部交易既包括顺流交易也包括逆流交易顺流交易和逆流交易图示如下：逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产的交易顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产的交易当该未实现内部交易损益体现在投资方或其联营企业合营企业持有的资产账面价值中时相关的损益在计算

五内部固定资产交易的合并抵销处理(一)未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 1. 将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价 (期初固定资产原价中未实现内部销售利润) 2. 将期初累计多提折旧抵销借：固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)贷：未分配利润——年初3. 将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销( 1)一方销售的商品另一方购入后作为

【考点 7】内部固定资产交易的抵销( ★★★)通过合并工作底稿验证(考试时不用)：合并工作底稿 (当年)母子抵销合并金额营业收入100-1000营业成本80-800管理费用10-28固定资产100-10=90-1872合并工作底稿 (第二年)母子抵销合并金额管理费用20-416未分配利润 ——年初20-10-18-8固定资产100-10-20=70-1456【教材例 15-5】修订

第05讲内部商品购销交易抵销知识点：内部商品购销交易抵销一内部购销交易形成存货(一)内部购销当年年末1.当年内部购入的存货当年都未对外销售当年编制抵销分录如下： 借：营业收入贷：营业成本存货【业务描述】母将其成本为 120 万元的存货以 150 万元的价格出售给子子在当年并未出售该存货全部形成子的期末存货【教师解读】由于未对外部销售因此在角度上不存在任何购销行为需要将内

第四节合并利润表一编制合并利润表时应进行抵销处理的项目(一)内部营业收入和内部营业成本项目的抵销处理( 内部销售商品)(二)购买企业内部购进商品作为固定资产等资产使用时的抵销处理(三)内部应收款项计提的坏账准备等减值准备的抵销处理(四)内部投资收益和利息费用的抵销【手写板】【手写板】

第06讲内部固定资产交易抵消债权债务及现金流量抵销知识点：内部固定资产交易抵销 一内部交易形成固定资产的抵销(一)内部固定资产交易的抵销处理1.内部固定资产变卖交易抵销分录： 借：资产处置损益(未实现内部交易损益)贷：固定资产或者做相反方向的抵销分录同时比照内部交易 形成存货且存货完全未销售的规范计算未实现内部交易对合并层面上所得税的影响借：递延所得税资产贷：所得税费用2.内部产品销售给其

高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心：400-600-8011 ： 号：gaoduncpa1未发生变卖或报废的内部交易无形资产的抵消　　(一)将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵消　　 借：未分配利润——年初　　 贷：无形资产——原价(期初无形资产原价中未实现内部销售利润)　　(二)将期初累计多提摊销抵消　　 借：无形资产——累计摊销(期初累计多提摊销)　　 贷：未

#

第02讲合并财务报表的编制考点：合并财务报表的编制一合并日或购买日编制合并报表同一控制下企业合并( 合并日)非同一控制下企业合并( 购买日)1.会计政策和会计期间是否一致1.会计政策和会计期间是否一致2.母在购买日设置的备查簿中登记的该子有关可辨认资产负债及或有负债等的公允价值对子的个别财务报表进行调整【评估增值或减值】2.长期股权投资与子的净资产抵销分录3.长期股权投资与子的

【考点 5】内部债权与债务的抵销(★★★)母与子子相互之间因销售商品提供劳务以及发生结算业务等原因产生的债权债 务从企业整体角度来看它只是内部资金运动既不能增加企业的资产也不能增加负债需要抵销(一)应收账款与应付账款的抵销处理初次编制连续编制借：应付账款 贷：应收账款借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款 —坏账准备贷：信用减值损失借：应收账款 —坏账准备贷： 未分配利润 —年