中级财税企业所得税制度讲义企业所得税制度九应纳税额的计算(一)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额(二)境外所得已纳税额的抵免1.直接抵免企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额可以从其当期应纳税额中抵免：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得(2)非居民企业在中国境内设立机构场所取得发生在中国境外但与该机构场所有实际联系的应税所得我国实行限额抵免 2.间接抵

中级财税企业所得税制度讲义6企业所得税制度(四)无形资产的税务处理1.无形资产的计税基础2.不得摊销的无形资产(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产3.无形资产的摊销(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用准予扣除(3)外购商誉的支出在企业整体转让或清算时准予扣除(五)其他资产的税务处理1.长期待摊费用的税务处理长期待摊费用的范围(3)