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• 12注会审计·范永亮强化班·【049】第十章__审计工作底稿（1）.doc

  3 第十章审计工作底稿本章命题思路及备考策略本章内容在2009年～2011年3套试卷中的累计考分为8分，平均每套试卷2～3分。超过一半年份的审计试卷都会涉及工作底稿的客观题，偶尔也可能出现简答题。审计工作底稿侧重于介绍相关规定与规范，较少涉及专业判断。需要记忆的内容超过了需要理解的内容。本章难度低、内容少、篇幅短，但考试频率较高，得分效率较高，建议给予重视。最近3年题型、题量、考点分析年度题型

• 12注会审计·范永亮强化班·【050】第十章__审计工作底稿（2）.doc

  4 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：1被审计单位的规模和复杂程度。2审计程序的性质。3识别的重大错报风险。4已获取审计证据的重要程度。5已识别的例外事项的性质和范围。6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。7使用的审计

• 12注会审计·范永亮强化班·【051】第十章__审计工作底稿（3）.doc

  5 第三节审计工作底稿的归档一、审计工作底稿归档工作的性质在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。如果变动属于事务性的，注册会计师可以变动，主要包括[记忆]：1删除或废弃被取代的审计工作底稿[这是一项必要的工作]；2对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引[这是一项必要的工作]；3对审计档案归整工作的完成核对表签字认可[这是一项必要的

• 12注会审计·李洁强化班·【019】第十章__审计工作底稿.doc

  6 第十章审计工作底稿本章主要介绍审计工作底稿的含义和性质、审计工作底稿的格式、要素和范围以及审计工作底稿的归档和保管的基本要求。其中审计过程记录以及审记工作底稿归档后的变动是本章的重点。本章总体上难度不高，但几乎每年本章都出现过考题，题型主要以客观题为主。具体考情统计见下表：历年考情统计与分析年 度题型题量分值考点2007单选题331．审计工作底稿的归档期限2．审计工作底稿

• 12注会审计·范永亮强化班·【046】第八章__审计抽样（12）.doc

  3 三、概率比例规模抽样(PPS)在有些情况下，PPS抽样比传统变量抽样更实用。 (一)PPS 抽样的概念1出身不凡PPS抽样运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法。2专业特点PPS抽样以货币单元作为抽样单元。在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同[随机抽样、系统抽样都可以做到这点]，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越

• 12注会审计·范永亮强化班·【040】第八章__审计抽样（6）.doc

  2 第三节 审计抽样在控制测试中的应用在控制测试中使用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。一、样本设计阶段（一）确定测试目标注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。这种测试时有条件的：（1）设计的好：只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。（2）执

• 12注会审计·范永亮强化班·【041】第八章__审计抽样（7）.doc

  4 二、选取样本阶段（一）确定样本规模1影响样本规模的因素（1）可接受的信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上[5%～10%]。一般定为10%，特别重要的定为5%。（2）可容忍偏差率。可容忍偏差率与样本规模反向变动。确定可容忍偏差率时，应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小

• 12注会审计·范永亮强化班·【029】第七章　审计证据（2）.doc

  4 二、审计证据的充分性与适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模有关。在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。【例题1?单选题】在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。（2009年新制度）A错报风险越大，需要的审计

• 12注会审计·范永亮强化班·【044】第八章__审计抽样（10）.doc

  2 二、传统变量抽样统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模[使用公式，下面介绍]、选取样本[都是随机数表法和系统抽样法，无需再介绍]和推断总体[即评价样本，点估计方法包括均值估计、比率估计、差额估计三种，外加计算抽样风险允许限度，下面介绍]的具体方法上有所差别。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法(PPS抽样)。两种统计抽样方法的

• 12注会审计·范永亮强化班·【042】第八章__审计抽样（8）.doc

  4 第四节审计抽样在细节测试中的运用在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。两种抽样方法的基本流程和主要步骤相同，都包括设计样本、选取样本，评价样本，但部分环节所用的具体方法有所差别。一、非统计抽样（一）设计样本包括四个方面：确定测试目标、定义总体、定义抽样单元，界定错报。1确定测试目标风险评估→重点领域及其认定→审计目标→测试目标→审计抽样→审计证据2定义总体（1）针