第二章 金融资产(七)第六节 金融资产减值二金融资产减值损失的计量(二)可供出售金融资产减值损失的计量1.可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失也应当予以转出计入当期损益(资产减值损失)会计处理如下:借:资产减值损失 贷:其他综合收益(从其他综合收益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额) 可供出售金融资产——公允价值变动【例题
第二章 金融资产(五)第五节 可供出售金融资产二可供出售金融资产的会计处理(一)企业取得可供出售金融资产1.股票投资借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 贷:银行存款等2.债券投资借:可供出售金融资产——成本(面值) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 可供出售金融资产——利息调整(差额也可能在贷方) 贷:银行存款等【例题?单选题
第二章 金融资产(八)第六节 金融资产减值二金融资产减值损失的计量(二)可供出售金融资产减值损失的计量【例题】为提高闲置资金的使用效率甲20×8年度进行了以下投资:(1)1月1日购入乙于当日发行且可上市交易的债券100万张支付价款9 500万元另支付手续费万元该债券期限为5年每张面值为100元票面年利率为6于每年12月31日支付当年度利息甲有充裕的现金管理层拟持有该债券至到期12月31
第二章 金融资产(九)第七节 金融资产转移一金融资产转移概述金融资产转移是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)二金融资产转移的确认和计量(一)金融资产整体转移和部分转移的区分企业应当将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移并分别按照会计准则有关规定处理(二)符合终止确认条件的情形1.符合终止确认条件的判断企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给
第二章 金融资产(十)第七节 金融资产转移二金融资产转移的确认和计量【教材例2-13】甲银行持有一组住房抵押贷款借款方可提前偿付20×7年1月1日该组贷款的本金和摊余成本均为100 000 000元票面利率和实际利率均为10经批准甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称受让方)进行证券化有关如下:20×7年1月1日甲银行与受让方签订协议将该组贷款转移给受让方并办理有关手续甲银行收到款项91
第二章 金融资产(四)第三节 持有至到期投资二持有至到期投资的会计处理【教材例2-4】20×7年3月由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响乙持有的原划分为持有至到期投资的某债券价格持续下跌为此乙于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10收取价款1 200 000元(即所出售债券的公允价值)假定4月1日该债券出售前的账面余额(成本)为10 000 000元不考虑债券出售等其他相关因素
第二章 金融资产1.概念:金融资产主要包括库存现金应收账款应收票据货款其他应收款应收利息债权投资股权投资基金投资衍生金融资产等注意:长期股权投资也属于金融资产但核算不在本章规范2.分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项不得重分类不得重分类不得重分类重分类是有条件的名称初始计量后续计量计量属性1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价
第二章 金融资产(三)第三节 持有至到期投资二持有至到期投资的会计处理(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)——利息调整(差额也可能在贷方) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款等【提示】到期一次还本付息债券的票面利息在持有至到期投资——应计利息中核算(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 持有至到期投资——应计
第二章 金融资产(一)本章考情分析本章阐述金融资产的分类确认计量和记录问题虽然其独立性较强但仍可和债务重组非货币性资产交换差错更正等内容结合出题近3年考题为客观题和综合题分数10分左右属于重要章节本章近三年主要考点:(1)金融资产减值准备的转回(2)出售可供出售金融资产投资收益的计算(3)可供出售权益工具投资减值损失的计算(4)持有至到期投资摊余成本的计算(5)可供出售金融资产的会计处理等本章应关
高顿财经CPA培训中心 \* MERGEFORMAT 4高顿财经CPA培训中心:400-600-8011: 号:gaoduncpa 第七章投资性房地产定义特征与范围定义:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。房地产是房产和地产的总称。房产就是建筑物,也称不动产;地产就是土地,准确地说,是土地使用权。房地产可以分为两类:一类是自己使用,作为固定资产和无
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