3 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试 一、采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表(教材P313)表14-1内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序1所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务(管理费用/发生存货/存在固定资产/存在应付账款/存在)(1)请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全,并附在应付凭单后(2)采购经适当级别批准(3)注销凭证以防止重复
3 第十四章采购与付款循环的审计讲解内容一、本章考情分析二、考纲要求与教材变化三、本章重难点精讲四、同步单元测试本章内容的学习需要重点理解并掌握以下九个问题:1了解采购与付款循环的主要业务活动(教材P311);2表14-2(教材P313/142);3测试采购交易真实性、完整性审计程序(教材P313/142);4应付账款的实质性分析程序(教材P327 );5函证应付账款(教材P328);6查找未入
2 二、固定资产的审计目标与实质性程序(四)实地检查重要固定资产(教材P330)1实地检查的目的2实地检查的方向3实地检查的重点1实地检查的目的实地检查重要固定资产,确定其是否存在,是否存在已报废但仍未核销的固定资产。2实地检查的方向(即细节测试的方向)(1)以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况;(2)以固定资产实物为起点,追
4 第三节采购与付款循环的实质性程序一、应付账款的审计目标与实质性程序(教材P327)表14-2应付账款实质性程序被审计单位: 甲项目:应付账款 编制:A?日期:2013/02/20 索引号:FD财务报表截止日/期间:2012/12/31 复核:B ?日期:2013/02/25(一)审计目标与认定对应关系表(教材P327)表14-3审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务
6 四、应收账款的审计目标与实质性程序(教材301)(一)审计目标认定对应关系表(二)审计目标与审计程序对应关系表(三)应收账款账龄分析(结合教材P302表13-7)1获取或编制应收账款账龄分析表,以便了解应收账款的可收回性;2测试应收账款账龄分析表计算的准确性,并将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较,并调查重大调节项目;3检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄划分
3 第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试一、销售交易的控制目标、关键内部控制和审计测试一览表二、销售与收款循环不相容职务分离控制三、了解收款环节的相关内部控制销售交易的控制目标、关键内部控制和审计测试一览表(教材P283)表13-1销售交易的控制目标、关键内部控制和审计测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序1登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户(
4 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素(教材P193)注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,应当考虑下列因素:1被审计单位的规模和复杂程度;2拟实施审计程序的性质;3识别出的重大错报风险;4已获取审计证据的重要程度;5识别出的例外事项的性质和范围;6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基
大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的注会学习考试论坛 第一编审计环境本编重要知识点1注册会计师审计是如何产生与发展的?(11) 2什么是审计?(12)3注册会计师执行审计业务中如果未能遵循专业准则,可能被追究哪些法律责任?(21)4注册会计师如果出具不实报告给利害关系人造成损失,是否承担民事赔偿责任?(22)本编考情分析从历年考试情况看:1考题内容集中在第二章第二节的《司法解释》十三条,请
4 第五编各类交易和账户余额的审计本编重要知识点本编内容以销售与收款循环审计为例,审计基本思路如下:首先了解该业务循环的基本流程;第二,确定该业务循环重大错报风险领域以及该领域涉及的财务报表重要项目(比如营业收入、应收账款)具体审计目标;第三,针对所确定的具体审计目标设计和实施进一步审计程序。本编考情分析从历年考试情况看:本编内容考试重点是营业收入、应收账款、固定资产、应付账款、存货、资产减值损
1 7库存现金追溯调整如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘,则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。【例题3·单选题】 A注册会计师负责审计甲2012年财务报表。2013年1月5日对甲全部库存现金进行监盘后,确认实有现金数额为11000元。截止2013年1月4日,甲库存现金账面余额为12000元,1月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为33000元、
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