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• 12注会审计·范永亮强化班·【078】第十五章__生产与存货循环的审计（2）.doc

  6 第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试一、生产与存货交易的内部控制生产与存货循环的内部控制包括存货[数量、质量]的内部控制和成本会计[计价]制度的内部控制两个方面。表15-2成本会计制度的目标、关键内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生)三个关键点的授权：(1)生产指令(2)领料单(3)工薪

• 12注会审计·范永亮强化班·【077】第十五章__生产与存货循环的审计（1）.doc

  4 第十五章生产与存货循环的审计本章命题思路及备考策略本章在2009～2011年三套新制度试题中的累计考分为33分，年均分值为11分，属于稳定的高分章。特别值得一提的是，2011年试题首开先河地考核了一个100%的存货计价综合题，使本章从连续五年考核简答题过渡为考核综合题，并以17分的分值排列在全书各章的第一位。这一情况很可能意味着审计考试由侧重理论向侧重应用的转变。最近3年题型、题量、考点分析

• 12注会审计·范永亮强化班·【079】第十五章__生产与存货循环的审计（3）.doc

  3 第三节 生产与存货循环的实质性程序一、生产与存货交易的实质性程序1不同来源存货在计价和分摊方面的性质是不同的，如产成品、外购产品；2存货审计涉及财务报表的多个项目和多种认定，如成本、收入、资产减值损失；3存货项目可能存在多种认定的风险，如存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。（一）实质性分析程序[自己看看]1确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值。2根据本期存货余额

• 12注会审计·范永亮强化班·【080】第十五章__生产与存货循环的审计（4）.doc

  3 第三节 生产与存货循环的实质性程序二、存货的实质性程序③对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列；对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的

• 12注会审计·范永亮强化班·【084】第十五章__生产与存货循环的审计（8）.doc

  2 第三节生产与存货循环的实质性程序二、存货的实质性程序（三）存货计价测试监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总。存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试，单位成本的充分的内部控制与生产和会计记录结合起来，对于确保用于期末存货计价的成本的合

• 12注会审计·范永亮强化班·【083】第十五章__生产与存货循环的审计（7）.doc

  4 第三节 生产与存货循环的实质性程序二、存货的实质性程序3存货监盘程序（5）需要特别的情况②对特殊类型存货的监盘。表154特殊类型存货的监盘程序存货类型盘点方法与潜在问题可供实施的审计程序木材、钢筋盘条、管子通常无标签，但在盘点时会作上标记或用粉笔标识。难以确定存货数量或等级检查标记或标识。利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作堆积型存货(如糖、煤、钢废料)通常既无标签

• 12注会审计·范永亮强化班·【081】第十五章__生产与存货循环的审计（5）.doc

  1 第三节 生产与存货循环的实质性程序二、存货的实质性程序3．存货监盘程序在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序[记忆]注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：①适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；②准确认定在产品的完工程度，流动缓慢(呆滞)、过时或毁

• 12注会审计·范永亮强化班·【082】第十五章__生产与存货循环的审计（6）.doc

  3 第三节 生产与存货循环的实质性程序二、存货的实质性程序（3）检查存货在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。（4）执行抽盘双向追查：在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师

• 12注会审计·李洁强化班·【041】第十五章　生产与存货循环的审计（2）.doc

  6 三、生产与存货循环的内部控制和控制测试（三）以风险为起点的控制测试表15-3 生产与存货交易的风险、控制和控制测试风险计算机控制人工控制控制测试计划和开始生产生产规模可能不适当；可能因生产过量导致存货滞销，或者因产量不足导致存货脱销根据销售需求量对存货生产数量实施计算机化监督，以显示具体存货项目的再次订购数量和经济订购数量计划和生产进度由生产部门监控，并取得生产经理批准检

• 12注会审计·范永亮强化班·【071】第十四章__采购与付款循环的审计（2）.doc

  5 第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购交易的内部控制（一）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系表14-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表[自己看]内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序所记录的采购都确已收到商品[验收单]或已接受劳务 (存在)请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后。采购经适当级别批准。注销凭证以防