第二十章 所得税(三)第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异一资产的计税基础(三)以公允价值计量的金融资产1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值:期末按公允价值计量公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)计税基础:取得时的成本【教材例20-5】20×7年10月20日甲自公开市场取得一项权益性投资支付价款2 000万元作为交易性金融资产核算20×7年12月31日该投资的市价
第二十章 所得税(二)第一节 所得税会计概述二所得税会计的一般程序所得税核算一般程序如下图所示:第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异所得税会计核算的关键在于确定资产负债的计税基础资产负债的计税基础的确定与税收法规的规定密切关联企业在取得资产负债时应当确定其计税基础一资产的计税基础资产的计税基础指企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额资产的计税基础=未
第二十章 所得税(五)第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量一递延所得税负债的确认和计量(一)一般原则除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产负债相关的以外在确认递延所得税负债的同时应增加利润表中的所得税费用【教材例20-16】A企业于20×7年12月6日购入某
第二十章 所得税(四)第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异二负债的计税基础(四)递延收益1.对于确认为递延收益的补助如果按税法规定该补助为免税收入则并不构成收到当期的应纳税所得额未来期间会计上确认为收益时也同样不作为应纳税所得额因此不会产生递延所得税影响2.对于确认为递延收益的补助如果按税法规定应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税则该递延收益的计税基础为0资产负债表日该递延收益
第二十章 所得税(六)第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量一递延所得税负债的确认和计量2.除企业合并以外的其他交易或事项中如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额则所产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债【提示】若产生暂时性差异影响利润总额则递延所得税资产递延所得税负债对应科目为所得税费用若产生
第十九章 所得税所得税核算程序确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债的账面价值确定资产负债的计税基础意思是按照税法规定该项资产可以税前扣除的金额确定账面价值与计税基础的暂时性差异符合条件的应纳税暂时性差异并确认递延所得税负债符合条件的可抵扣暂时性差异并确认递延所得税资产按税前会计利润加上纳税调整增加额减少纳税调整减少额用适用的所得税税率计算当期应交所得税计算当期所得税
第二十章 所得税(八)第四节 所得税费用的确认和计量采用资产负债表债务法核算所得税的情况下利润表中的所得税费用由两个部分组成:当期所得税和递延所得税一当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额(一)纳税调
第二十八章 公允价值计量(三)第二节 公允价值计量三非金融资产的公允价值计量(一)非金融资产的最佳用途企业以公允价值计量非金融资产应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力或者通过将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力最佳用途是指市场参与者实现一项非金融资产或其所属的一组资产和负债的价值最大化时该非金融资产的用途最佳用途是评估行业在非金融资产(例如房
第十三章 职工薪酬(三)第三节 离职后福利的确认与计量二设定受益计划【教材例13-8】甲企业在2×14年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补贴退休补贴根据工龄有不同的层次该计划于当日开始实施该福利计划为一项设定受益计划假设管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至其去世通常企业应当根据生命周期表对死亡率进行精算(为阐述方便本例中测算表格中的演算忽略死亡率)并考虑退休补贴的增长
高顿财经CPA培训中心 \* MERGEFORMAT 7高顿财经CPA培训中心:400-600-8011: 号:gaoduncpa 第三章 存货一,存货的定义:存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品,在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。【以备出售、以备消耗】 “存货”包括8个项目:①在途物资(材料采购); ②原材料(材料成本差异)
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