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  您贴身的财税专家11 (二)会计与税法之间差异的处理企业会计准则与税法之间存在的差异，可以分为法定性差异和选择性差异。“法定性差异”：在资产处理、损益确认与计量等方面，有些交易或事项，会计准则有硬性规定，税法也有硬性规定，并且两者之间截然不同。这种差异，在操作时是不能人为消除的。在会计处理上，必须遵循《企业会计准则》；在税务处理上，必须遵循税法。对此，企业在日常核算时，需要对两者的差异做备查登

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  您贴身的财税专家11 二、财税风险诊断与纠正的基本思路(一) 实务操作与税收制度的契合(二) 会计与税法之间差异的处理(三) 相关凭证的准备与账务调整

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  您贴身的财税专家11 (一)实务操作与税收制度的契合税收政策运用得准确与否，主要取决于两个因素：(1)对税收政策的理解是否准确；(2)实际操作与管理要求是否契合。比如，企业为员工的年终奖金负担的个人所得税款，能否在企业所得税前扣除？《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）规定，“雇主为雇员负担的个人所得税款，

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  您贴身的财税专家11 (三)相关凭证的准备与账务调整在纳税管理中，法律凭证（合同）、税务凭证（发票）、会计凭证，以及账务处理是十分重要的。为避免税务风险，一方面，要做到账证齐备，相互印证；另一方面，调整错账漏账，做到账务处理完整准确。

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  设计变更通知单表C2-3编　 ?号08-01-C2-001(共四页 第二页)工 程 ?名 称丽泽SOHO项目（丽泽金融商务区E04地块商业金融用地项目）专业名称暖通设计单位名称北京市建筑设计研究院有限日　 ?期2015年12月03日序号图号变 更 内容6789108M-21-001M-21-004M-30-012M-30-014M-30-016变更内

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  您贴身的财税专家11 2发出材料的成本结转是否正确重点核实：有无将非生产耗用材料成本，部分或全部地计入“生产成本”账户，加大当期产品制造成本的情况。(1)了解企业本纳税年度有无在建工程项目；(2)若有，再核实“在建工程”账户及相关会计凭证，看其用料核算情况。(3)通过核实“原材料”账户贷方发生额，调阅记账凭证，结合“领料单”、“发出材料汇总表”，核实账户对应关系是否正确，结转的材料成本有无串记账户的现象。

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  您贴身的财税专家11 (二)发出材料的成本◎点：发出材料的成本计算与结转；已耗用的材料，是否取得供货方开具的发票。◎实务中，应注意以下问题：1 发出材料的成本计算是否正确2 发出材料的成本结转是否正确3 生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票

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  您贴身的财税专家11 (二)计量办法劳务收入总额，按照从接受劳务方已收或者应收的合同或协议价款确定。当期劳务收入和当期劳务成本，按照以下办法确认：当期劳务收入=提供劳务收入总额×完工进度-以前纳税年度累计已确认的劳务收入当期劳务成本=提供劳务估计总成本×完工进度-以前纳税期间累计已确认的劳务成本

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  您贴身的财税专家12 第二，除装饰劳务外，提供建筑、安装、修缮和其他工程作业■在计算缴纳营业税时，营业额包括下列内容：A承包方收取的人工费；B工程所用承包方提供的原材料、设备、其他物资和动力的价款；C工程所用建设方提供的原材料、其他物资和动力的价款，但不包括建设方提供的设备的价款。■什么是修缮劳务？《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）规定，修缮，是指对建筑物、构筑物进行修

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  您贴身的财税专家11 (2)将自产货物、委托加工货物用于集体福利■集体福利，是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等。■将自产货物、委托加工货物用于集体福利的，在会计处理和所得税处理上，均不确认收入。但在增值税处理上，应视同销售货物，确认收入。