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• 12注会审计·范永亮强化班·【087】第十六章__货币资金的审计（3）.doc

  5 第三节 银行存款审计一、审计目标1存在2完整性3权力和义务4计价和分摊5列报二、银行存款的控制测试(一)良好的银行存款的内部控制[见第一节] 1银行存款收支与记账的岗位分离。2银行存款收支要有合理、合法的凭据。3全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续。4按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。5加强对银行存款收支业务的内部审计。按规定，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企

• 12注会审计·范永亮强化班·【086】第十六章__货币资金的审计（2）.doc

  3 第二节库存现金审计一、审计目标[1存在、2完整性、3权力和义务、4计价和分摊、5列报]二、库存现金内部控制的测试（一）良好的库存现金内部控制[见本章第一节P357下]（1）现金收支与记账的岗位分离。（2）现金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（

• 12注会审计·范永亮强化班·【085】第十六章__货币资金的审计（1）.doc

  3 第十六章货币资金的审计本章命题思路及备考策略本章是“有委屈”的一章。本章2009～2011年3套试题累计考分仅为1分，其中2010年及2011年连续两年试题没有涉及本章知识。在2012年教材删除两个业务循环的情况下,预计2012年考核本章知识的可能性会增大。本章是“有背景”的一章。在审计实务中，货币资金是一个敏感的高风险审计领域；在审计教材中，货币资金是各个业务循环的公共部分。这就使得货币资

• 12注会审计·范永亮强化班·【027】第六章_审计计划（6）.doc

  4 四、评价审计过程中识别出的错报(三)对审计过程识别出的错报的考虑错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报。例如，注册会计师识别出由于内部控制失效[会导致一系列错报]而导致的错报，或被审计单位广泛运用[用到哪里哪里错]不恰当的假设或评估方法而导致的错报，均可能表明还存在其他错报。抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。审计过程中累积错报的汇总数[样本错报]接近重要性，则

• 12注会审计·范永亮强化班·【037】第八章__审计抽样（3）.doc

  2 第二节审计抽样的基本原理任何类型的审计抽样，都可分为三个阶段。1样本设计：根据测试目标和抽样总体，制定选取样本的计划。2选取样本：按适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。3评价样本：分析误差的性质和原因，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论。一、样本设计阶段（一）确定测试目标审计抽样应当服务于审计目标(风险评估的结果)。（二）定义总体与抽样单元1总

• 12注会审计·范永亮强化班·【024】第六章_审计计划（3）.doc

  3 第三节审计重要性一、重要性的含义可从下列方面理解重要性概念：（1）如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表

• 12注会审计·李洁强化班·【045】第十六章　货币资金的审计（2）.doc

  3 【考点三】银行存款审计一、审计目标审计目标(具体目标同上)可供选择的审计程序ABD1计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录AC2检查银行存单ABD3取得并检查银行存款余额调节表AC4函证银行存款余额，编制

• 12注会审计·李洁强化班·【044】第十六章　货币资金的审计（1）.doc

  4 第十六章　货币资金的审计本章重点介绍了货币资金的内部控制和控制测试以及库存现金的监盘、银行存款的函证、银行存款余额准确性等重要的实质性测试程序。本章总体难度不高，涉及的考点也不算多，在考试中所占分值较低。考试中主要以选择题为主。历年考情统计与分析年 度题型题量分值考点2007无2008单选题441银行存款的控制测试2银行存款的实质性测试3银行存款余额调节2009

• 12注会审计·范永亮强化班·【094】第十八章__审计沟通（3）.doc

  4 第一节注册会计师与治理层的沟通三、沟通的过程[怎样沟通]（一）确立沟通过程（二）沟通的形式（三）沟通的时间安排（四）沟通过程的充分性（一）确立沟通过程1基本要求[看看]（1）沟通的目的。如果目的明确，注册会计师和治理层就可以更好地就相关问题和在沟通过程中期望采取的行动取得相互了解；（2）沟通拟采取的形式。与治理层就沟通形式进行讨论，有利于合理确定拟采取的沟通形式，或及

• 12注会审计·范永亮强化班·【047】第八章__审计抽样（13）.doc

  5 2缺点（1）PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。（2）在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。PPS抽样不适用于测试低估。如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑（能量守恒。此消彼长。在查高估上的机敏是用这些代价换来的）。（3）对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑（可以叫自动识别）例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师