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  您贴身的财税专家11 (一)一般销售业务点：销售合同、发票和账务处理。实务中，应注意以下问题：1 销售副产品、残次品或下脚料取得的收入，是否全额入账2 不同销售方式下，收入确认时间是否符合规定3 会计与税法在收入计量上的差异及处理4 不同营销方式及风险控制

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  您贴身的财税专家11 1销售副产品、残次品或下脚料取得的收入，是否全额入账◆有些企业，将生产过程中产生的副产品、残次品和下脚料出售时，未确认收入，直接冲减“生产成本”：借记“银行存款”科目，贷记“生产成本”科目。◆有的企业，将销售副产品、残次品和下脚料取得的收入记入账外账，隐瞒收入。这两种做法，一方面，偷逃了增值税及其相关税费；另一方面，影响了应纳税所得额的计算。对此，企业应进行账务调整。

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  您贴身的财税专家11 一、销售货物收入(一) 一般销售业务(二) 视同销售行为

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  您贴身的财税专家11 1金融企业贷款利息收入的税务处理《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）规定，自2010年12月5日起，金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际

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  您贴身的财税专家11 2不同销售方式下，收入确认时间是否符合规定■按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定，除税法及其实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。只要企业签订了销售合同，商品所有权已完全转移，收入金额能够可靠计量，销售成本能够可靠核算，不论货款能否收回，就应当确认销售收入。■在满足收入确认

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  您贴身的财税专家11 4不同营销方式及风险控制■根据《反不正当竞争法》的规定，企业不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。企业给对方折扣、给中间人佣金、给经销商返利、给销售人员提成或业务奖励等，必须以公开明示的方式进行，并如实入账。以公开明示的方式进行，是正常的业务费用与商业贿赂的根本

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  您贴身的财税专家11 3会计与税法在收入计量上的差异及处理■在收入计量方面的差异，不需要进行账务调整；需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整。如果不进行纳税调整，便会面临税务处罚的风险。(1) 在延期收款方式下，会计准则与税法存在差异(2) 在销售价格明显偏低且无正当理由的情况下，税法与会计准则存在差异

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  您贴身的财税专家11 (1)采取赊销或分期收款方式销售货物■正常情况下，在发出货物时，不开具发票，不确认收入；到了合同约定的收款日期，按照合同约定的结算金额开具发票，确认收入。如果在发出货物时开具了发票，就应当确认收入。但实务中，有些企业因购买方索要发票，便在发出货物时，向购买方开具了发票，却没有确认收入。■对于此类问题，在操作时，应把握以下方面：①与购买方签订销售合同，明确规定收款日期；②在

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  您贴身的财税专家12 (1)商业折扣企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。■《企业会计准则》规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。■《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）规定，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]15

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  您贴身的财税专家13 (1)在延期收款方式下，会计准则与税法存在差异■《企业会计准则》规定，企业销售商品，采取延期收取价款（通常为3年以上）具有融资性质的，按照应收的合同价款的现值确定其公允价值，按其公允价值确认销售收入。应收的合同价款与其公允价值之间的差额，在合同期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，作为利息收入，冲减财务费用。■企业所得税法规中没有类似的规定。《增值税