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  4 第三节 控制测试三、控制测试的时间(一)控制测试的时间的含义控制测试的时间包含两层含义：1何时实施控制测试；2测试所针对的控制适用的时点或期间。如控制只在特定时点的运行 (如期末存货盘点进行控制测试)，只需要获取该时点的审计证据。控制在多个不同时点运行有效性的审计证据的简单累加不能构成控制在期间有效运行性的充分、适当的审计证据；如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，应当辅以其他控制测

• 12注会审计·范永亮强化班·【060】第十二章_风险应对（3）.doc

  3 第三节 控制测试控制测试是为了获取控制有效性而实施的测试。一、控制测试的含义和要求(一)控制测试的含义[记忆]1控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2控制是否得到一贯执行；3控制由谁或以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。【例题6·多选题】在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有(? ? )。

• 12注会审计·范永亮强化班·【062】第十二章_风险应对（5）.doc

  3 第四节实质性程序一、实质性程序的含义和要求（一）实质性程序的含义1含义：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。2种类：实质性程序包括：（1）对各类交易、账户余额和披露的细节测试；（2）实质性分析程序。财务报表编制完成阶段相关的实质性程序：（1）将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节；（2）检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整。3要求：无论评估的重大错报风险

• 12注会审计·范永亮强化班·【059】第十二章_风险应对（2）.doc

  3 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求(一)进一步审计程序的含义进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是针对认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。进一步审计程序的性质、时间和范围相对于认定层次重大错风险应具有针对性[或有效性,这是每年综合题里都考核的固定内容]。其中进一步审计程序的性质是最重要的。(二)设计进一步审计程序时的考虑因

• 12注会审计·范永亮强化班·【058】第十二章_风险应对（1）.doc

  5 第十二章 风险应对本章命题思路及备考策略2011年试卷没有涉及到本章的内容2009～2011年三套试卷累计分值仅为8分,平均分值不足3分。本章题型以客观题为主，这可能与本章大部分内容理论特色强、准则条款多、考虑因素多有关。这就要求大家必须多看、多记。从以前年度命题情况可以看出，本章第3节(控制测试)的考试频率最高，而第4节(实质性程序)的考试频率最低。需要说明的是，虽然每年试题中都有一个风险

• 12注会审计·范永亮强化班·【055】第十一章_风险评估（4）.doc

  4 四、内部控制的人工和自动化成分(一)考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响人机并存：大多数被审计单位出于编制财务报告和实现经营目标的需要使用信息技术。然而，即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中。人工控制：在以人工为主的系统中，内部控制一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪。自动控制：当采用信息技术系统生成、记录、处理和报告交易时，交易的记录形式(如订

• 12注会审计·李洁强化班·【031】第十二章　风险应对（7）.doc

  3 【考点四】实质性程序的性质、时间安排和范围四、实质性程序的范围【例题2·综合题】甲是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲2010年度财务报表。一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲情况及环境，部分内容摘录如下：（1）20

• 12注会审计·范永亮强化班·【021】第五章__审计目标（4）.doc

  3 第三节　审计过程与审计目标的实现风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。相应地，审计过程大致可分为以下几个阶段。一、接受业务委托1获取客户信息在接受新客户的业务或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；

• 12注会审计·范永亮强化班·【031】_第七章　审计证据（4）.doc

  2 第三节函证一、函证决策在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素。(一)评估的认定层次重大错报风险评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。(二)函证程序所审计的认定对不同的认定，函证的证明力是不同的。在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。(三)实施其他审计程序获取的审

• 12注会审计·范永亮强化班·【052】第十一章风险评估(1).doc

  第十一章 风险评估本章命题思路及备考策略1.本章在20092011年的3套试卷中累计考了18分平均每套试卷6分值得注意的是本章2011年历史上首次没有考核客观题最近3年题型题量考点分析年度题型题量分值考点2009单选44了解内部控制简答11了解内部控制综合14针对具体问题评估重大错报风险2010多选44了解内部控制综合14针对具体问题评估重大错报风险2011简答11风险评估程序是必要程序