第十三章 职工薪酬(一)本章考情分析本章阐述职工薪酬的会计处理属于不太重要的章节本章应的主要问题:不同类别的职工薪酬的确认计量原则以及相关的会计处理方法2015年教材主要变化将原负债一章中的职工薪酬内容移到本章并做了一些修改主要内容第一节 职工和职工薪酬的范围及分类第二节 短期薪酬的确认与计量第三节 离职后福利的确认与计量第四节 辞退福利的确认与计量第五节 其他长期职工福利的确认与计量第一节
第十三章 职工薪酬(四)第三节 离职后福利的确认与计量二设定受益计划步骤四:确定应当计入其他综合收益的金额设定受益净负债或净资产的重新计量应当计入其他综合收益且在后续期间不应重分类计入损益但是企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括下列部分:(1)精算利得和损失(2)计划资产回报扣除包含在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额(3)
第十三章 职工薪酬(二)第二节 短期薪酬的确认计量四非货币性福利企业向职工提供非货币性福利的应当按照公允价值计量公允价值不能可靠取得的可以采用成本计量企业向职工提供的非货币性福利应当分别情况处理:(一)以自产产品或外购商品发放给职工作为福利1.以自产产品发放给职工作为福利(1)决定发放非货币性福利借:生产成本 管理费用 在建工程 研发支出等 贷:应付职工薪酬——非货币性福利(2)将自产产品实
第十三章 职工薪酬(三)第三节 离职后福利的确认与计量二设定受益计划【教材例13-8】甲企业在2×14年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补贴退休补贴根据工龄有不同的层次该计划于当日开始实施该福利计划为一项设定受益计划假设管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至其去世通常企业应当根据生命周期表对死亡率进行精算(为阐述方便本例中测算表格中的演算忽略死亡率)并考虑退休补贴的增长
第二十二章 租赁租赁开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁并确定在租赁期开始日应确认的金额租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期表明租赁行为的开始在租赁期开始日承租人应当对租入资产最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认出租人应当对应收融资租赁款未担保余值和未实现融资收益进行初始确认担保余值就承租人而言是指由承
第二十章 所得税一资产的计税基础资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额(一)固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧(二)无形资产研发阶段账面价值=资本化部分金额计税基础=账面价值×150无形资产的计税基础属于研发的话无论什么时候只要先求出账面价值然后再用账面价值即可计税基础和账面价值会形成
第十七章 补助考点3分不重要(1)补助的判断(2)与收益相关的补助的会计处理(3)与资产相关的补助的会计处理等判断补助的条件无偿性直接取得资产 (要从直接取得才算) 属于补助例子企业取得的财政拨款先征后返(退)即征即退等方式返还的税款行政划拨的土地使用权天然起源的天然林等不属于的例子与企业间的债务豁免除税收返还外的税收优惠如直接减征免征企业所得税增加计税抵扣额抵免
第十六章 债务重组考点分数不高不重要(1)债务重组业务对利润总额的影响(2)债务重组业务的会计处理等备注会问债务人重组利得损失只要写出分录即可看出同时若问债务人重组影响当期利润总额的则等于营业外收入(公允-账面)债权人若坏账准备提多了就没有营业外支出直接计入贷方:资产减值损失看题目如果说不考虑相关税费的话则不计增值税销项和进行记住一债务重组的定义债务人:财务困难 债权人:作出让步(一)以现金清偿
第十八章 借款费用考点6分(1)借款费用的概念及其范围(2)借款费用开始资本化暂停资本化和停止资本化的条件(3)借款费用资本化金额的计算等一借款费用的范围实际利率法计算确定的利息费用(包括折价或者溢价的摊销和相关辅助费用的摊销)因外币借款而发生的汇兑差额备注:对于企业发生的权益性融资费用不应包括在借款费用中但承租人根据租赁会计准则的规定确认的融资费用属于借款费用二借款的范围借款费用应予资本化的借款
第十九章 股份支付考情分析(2分)本章近三年主要考点:(1)等待期的股份支付会计处理(2)现金结算股份支付的会计处理(3)应当作为以权益结算的股份支付的项目确认资本公积---其他资本公积时应用累计例如2014年1月开始授予3年服务期限2015年12月31日确认的资本公积—其他资本公积 应占23.而对应的管理费用则只记当期 用23的总数减去2014年应确认的管理费用资本公积—股本溢价的计算只要记住
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