暂时性差异一览表序号暂时性差异项目产生暂时性差异的原因1 HYPERLINK :url2w35Mu t _blank 应收账款其他应收款预付账款等(1)会计上计提坏账准备的方法比例由企业自行确定计算企业所得税不得扣除坏账准备(2)利息租金特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入而税法按照合同约定的应付利息租金特许权使用费的日期确认(3)分期收款销售商品收入税法允许分
中级会计实务:34项暂时性差异和26项非暂时性差异分析表 暂时性差异一览表 序号 暂时性差异项目 产生暂时性差异的原因 1应收账款其他应收款预付账款等 (1)会计上计提坏账准备的方法比例由企业自行确定计算企业所得税不得扣除坏账准备(2)利息租金特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入而税法按照合同约定的应付利息租金特许权使用费的日期确认(3)分期收款销售商品收入税法允许分期确
产生应纳税暂时性差异:(1)资产账面价值大于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异一项资产的确认价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额资产账面价值大于其计税基础该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除两者之间的差额需要交税产生应纳税暂时性差异(2)负债账面价值小于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异一项负债的账面
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可抵扣暂时性差异概念可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的会产生可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异是指 t _blank 资产负债表内某项资产或负债的帐面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额帐面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产负债在资
(一)应纳税暂时性差异(未来多交税)(二)可抵扣暂时性差异(未来少交税)定义应纳税暂时性差异——在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债可抵扣暂时性差异——在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异在可抵扣暂时性差异产生当期符合确认条件时应当确认相关的递延所得税资产产生资产的账
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所得税会计中永久性差异与暂时性差异关于永久性差异可以从以下三个方面来理解:(1)永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同所产生的差异(2)永久性差异产生于当期以后各期不作回转处理(3)永久性差异源于这样一些项目:a计入会计收益而永不计入应税所得b计入应税所得而永不计入会计收益按永久性差异产生的原因和性质可将其分为四类:(l)免税收入如国库券利息收入(2)不可扣除的费用和损失
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第 PAGE 6页 共6页(更多:)二负债的计税基础 (负债的计税基础账面价值- 未来抵扣金额 )(三)应付职工薪酬 1. 会计规定企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用在未支付之前 确认为 负债 2. 税法规定税法中对于合理的职工薪酬 基本允许税前扣除 但税法中明确规定了税前扣除标准的按照会计准则规定计入成本费用支出的
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