审计(2019)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT5页 第三编·第九章·销售与收款循环的审计考点和典题第三节 销售与收款循环的重大错报风险的评估第四节 测试销售与收款循环的内部控制一、销售与收款循环存在的重大错报风险二、收入确认存在的舞弊风险(※※)三、以风险为起点的控制测试一、销售与收款循环存在的重大错报风险以
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 第三节 销售与收款循环的重大错报风险的评估?一、销售与收款循环存在的重大错报风险(一)以一般制造业的赊销销售为例,相关交易和余额存在的重大错报风险通常包括:(6个方面)1收入确认存在的舞弊风险。2收入的复杂性可能导致的错误。3发生的收入交易未能得到准确记录。
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 第三节 销售与收款循环的重大错报风险的评估?一、销售与收款循环存在的重大错报风险(一)以一般制造业的赊销销售为例,相关交易和余额存在的重大错报风险通常包括:(6个方面)1收入确认存在的舞弊风险。2收入的复杂性可能导致的错误。3发生的收入交易未能得到准确记录。
第 PAGE 5页 共5页(最快一手更新:)第三节销售与收款循环的重大错报风险的评估一销售与收款循环存在的重大错报风险(一)以 一般制造业 的赊销销售为例相关交易和余额存在的 重大错报风险 通常包括:( 6 个方面 )1. 收入 确认 存在的舞弊风险2. 收入的 复杂性 可能导致的错误3. 发生的收入交易 未能得到 准确记录4. 期末收入交易和收款交易可能 未计入 正
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 ?第三节 销售与收款循环的重大错报风险的评估?考点1:识别与收入确认相关的舞弊风险(★)考点2:识别收入确认舞弊手段(★)考点3:针对舞弊风险的调查方法(★)考点4:根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序(★)考点5:重大错报风险的评估举例 (★★★)【
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 ?考点5:重大错报风险评估举例(★★★)【例题1·综合题·部分】甲是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事家电产品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲2019年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元,明显微小错报的临界值为40万元
第 PAGE 1页 共6页(一手最快更新:)【考点】销售与收款循环的重大错报风险的评估(三)常用的收入确认舞弊手段 (阅读)序号风险常见舞弊手段A. 销售客户方面出现异常情况包括:( 1)销售情况与客户所处行业状况不符( 2)与同一客户同时发生销售和采购交易或者与同受一方控制的客户和供应商同时发生交易( 3)交易标的对交易对方而言不具有合理用途( 4)主要客户自身规模
第 PAGE 10页 共10页(一手最快更新:)【考点】销售与收款循环的重大错报风险的评估二根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序重大错报风险描述相关财务报表项目及认定风险程度是否信赖控制进一步审计程序的总体方案拟从控制测试中获取的保证程度拟从实质性程序中获取的保证程度销售收入可能未真实发生营业收入:发生应收账款 合同资产:存在特别是综合性方案高中销售收入记录可
会对销售与收款循环进行控制测试◎与客户谈判至少两人以上并与定立合同的人员分离销售退回折扣折让销售交易5按月寄送对账单4按客户设置应收账款台账及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户销售交易已经正确记入明细账并经正确汇总(1)检查发运凭证连续编号的完整性5收款交易的控制测试现金收入在资产负债表中的披露正确(2)检查是否存在未入账的现金收入测
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 ?第四节 测试销售与收款循环的内部控制?一、控制测试的基本原理(详见第八章)?二、以风险为起点的控制测试表9-5 销售与收款循环的风险、存在的控制及控制测试程序可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制(自动)存在的内部控制(人工)内部
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