2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度13十二特别纳税调整(一)独立交易原则独立交易原则是指没有关联关系的交易各方按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则 【例题43:单选】根据企业所得税法企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的税务机关有权按照( )调整A.可比价格法 B.销售价格法C.成本法 D.利润
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度4(二)民族自治地方减免税 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分可以决定减征或者免征自治州自治县决定减征或者免征的须报省自治区直辖市人民批准(三)加计扣除【例题39:单选】某企业2008年会计利润200万元(未考虑研发费的加计扣除)其中已扣除的三新开发费60万元该企业2008年应纳所得税额是( )万
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度3 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的可以按照其投资额的 70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣【例题40:单选】甲企业2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元股权持有到2009年12月31日甲企业2009年度经营所得500
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度2(五)加速折旧的规定 (六)减计收入 (七)专用设备投资抵免 企业购置并实际使用税法规定的环境保护节能节水安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免【例题41】2008年度A购置了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元该年度的应纳税所得额
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度1十一源泉扣缴(一)法定扣缴非居民企业在中国境内未设立机构场所的或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的其应缴纳的所得税实行源泉扣缴以支付人为扣缴义务人(二)指定扣缴对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税发生下列情形之一的税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人:(三)特定扣缴(四)扣缴申报扣缴
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度17跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理征管办法税款预缴企业所得税分月或者分季预缴由总机构所在地主管税务机关具体核定总机构应将本期企业应纳所得税额的50部分在每月或季度终了后15日内就地申报预缴各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内就其分摊的所得税额就地申报预缴4汇算清缴汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内由总机构汇总计算企业年度应纳所得税
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度16跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理1征管办法税款分摊分摊单位总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税分摊方法汇总计算的企业所得税包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款50在各分支机构间分摊各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库50由总机构分摊缴纳其中25就地办理缴库或退库25就地全额缴入中央国库或退库分摊公式1)总机构按以下
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度15十三征收管理3纳税年度企业所得税按纳税年度计算纳税年度自公历1月1日起至12月31日止5汇算清缴企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款7货币单位依法缴纳的企业所得税以人民币计算所得以人民币以外的货币计算的应当折合成人民币计算并缴纳税款 : PAGE : 随手环球网校
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度14企业所得税源泉扣缴(二)成本分摊协议企业可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本达成成本分摊协议企业与其关联方分摊成本时应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊并在税务机关规定的期限内按照税务机关的要求报送有关注意:企业与其关联方分摊成本时违反上述规定的其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除 (三)预约定价安排预约定价安排是
2014年经济师中级财税第五章企业所得税制度9增值税十二交通运输业邮政业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革改革试点的范围和时间(一)纳税人和扣缴义务人1纳税人在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人为增值税纳税人纳税人提供应税服务应当按照试点实施办法缴纳增值税不再缴纳营业税2纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人应税服务的年应
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