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  您贴身的财税专家11 (二)租入固定资产的改建支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，对租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。■讨论1对租赁房屋的装修费用，如何处理？比如：大连市地方税务局规定，企业以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于3年。（大地税发[2012]22

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  您贴身的财税专家11 十二、长期待摊费用点：长期待摊费用的确认与摊销。(一) 已提足折旧的固定资产改建支出(二) 租入固定资产的改建支出(三) 固定资产的大修理支出(四) 其他长期待摊费用支出

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  您贴身的财税专家11 (三)固定资产的大修理支出◎《企业所得税法》及其实施条例规定，固定资产大修理支出作为长期待摊费用处理，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。◎固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

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  您贴身的财税专家12 (一)已提足折旧的固定资产改建支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用处理，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。■讨论1对未提足折旧的固定资产改扩建支出，如何处理？根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定

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  您贴身的财税专家11 (四)其他长期待摊费用支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，其他长期待摊费用支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。■对筹建期发生的开办费，如何处理？1基本处理办法《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定，企业在筹建期间发生的开办费，税法没有明确规定列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性

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  您贴身的财税专家11 (二)发出材料的成本◎点：发出材料的成本计算与结转；已耗用的材料，是否取得供货方开具的发票。◎实务中，应注意以下问题：1 发出材料的成本计算是否正确2 发出材料的成本结转是否正确3 生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票

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  您贴身的财税专家11 二、材料费用(一) 材料采购成本(二) 发出材料的成本(三) 期未结存材料成本

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  您贴身的财税专家11 2发出材料的成本结转是否正确重点核实：有无将非生产耗用材料成本，部分或全部地计入“生产成本”账户，加大当期产品制造成本的情况。(1)了解企业本纳税年度有无在建工程项目；(2)若有，再核实“在建工程”账户及相关会计凭证，看其用料核算情况。(3)通过核实“原材料”账户贷方发生额，调阅记账凭证，结合“领料单”、“发出材料汇总表”，核实账户对应关系是否正确，结转的材料成本有无串记账户的现象。

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  您贴身的财税专家11 3生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票企业已实际耗用且已计入成本费用，并构成税前扣除项目（营业成本、期间费用、营业外支出等）的材料，在所得税汇算清缴时，应当取得供货方开具的发票；否则，不得在税前扣除。

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  您贴身的财税专家12 1发出材料的成本计算是否正确◎常见错误：估计发料、以购代耗、以领代耗等。◎数量审核：将“原材料”明细账贷方发生额中“数量合计数”与“发出材料汇总表”、“领料单”及“材料费用分配表”进行核对，核实各部门实际领用材料的数量。也可根据企业采用的不同材料盘存制度，通过一定的测算方法，求得本期应耗材料数量。◎计价审核：根据材料计价核算方式进行核实。(1)采取计划成本组织材料核算的企