一所得税会计及其产生背景所得税会计是关于会计准则与所得税法之间的差异的所得税影响的会计处理方法产生背景:会计准则与税法的分离——差异所得税支出的会计属性——费用某新固定资产原价40万元税法和会计分别按4和2年采用直线法折旧假使每年会计利润 100万元税率301001090从特定时点分析分析资产负债的账面价值与其计税基础之间的差异暂时性差异是指①资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额②未作为资产
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单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第六章 所得税会计 一掌握时间性差异和永久性差异的区别二掌握应付税款法的核算方法三掌握纳税影响会计法的核算方法四掌握递延法和债务法所得税费用应交所得税和递延税款的计算一掌握时间性差异和永久性差异的区别 1什么是所得税会计 研究如何处理税前会计利润(利润总额)与应税所得(应纳税所得额)之间差异的会计处理方法 2时间性差异概念及类
掌握资产和负债计税基础的确定方法掌握暂时性差异的计算方法掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认所得税费用的确定了解所得税在财务报表上的列示资产的计税基础未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础 成本-以前期间已税前列支的金额2007年末24000差额【例1-1-5】 20×6年10月20日甲自公开市场取得一项权益性投资支付价款2 000万元作为交易性金融资产核算20×6年12月31日
1第一节 所得税会计概述? 所得税会计和财务会计的逐步分离时期将本期税前会计利润与纳税所得之间的所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益确认为当期的所得税费用而不递延到以后各期时间性差异:确认收益费用或损失时的时间不同永久性差异:计算收益费用或损失时的口径不同1资产计税基础 某项资产在未来期间使用或最终处置时按税法规定可以作为成本或费用税前列支而不需缴税的总金额资产初始确认时:计
小结借:所得税费用 贷:应交税费理解纳税差异的含义纳税差异的成因纳税差异的分类第二节 所得税会计的处理方法如果确认递延所得税则: 2004 2005 利润总额 1000 1000
会计核算依据会计准则会计制度如:收入费用的确认依据权责发生制配比原则等纳税依据税法如:收入费用的确认依据收付实现制 账面价值——以《会计准则》为基础确定的资产负债的金额计税基础——以《税法》为基础确定的资产负债的金额2005年12月31日:账面价值150万元计税基础150万元2006年12月31日:账面价值120万元计税基础100万元【例20-6】20×6年11月8日甲自公开的市场上取得一项基
资产负债表日 借:所得税费用——当期所得税费用 贷:应交税费——应交所得税确认相关资产负债时借:递延所得税资产 贷:所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积借:所得税费用——递延所得税费用 贷:递延所得税负债 资本公积——其他资本公积资产负债表日期末本账户余额转入本年利润结转后本账户应无余
所得税准则修订概况所得税准则修订概况永久性差异永久性差异的构成内容永久性差异的构成内容暂时性差异的含义及分类累计折旧2万3万3万02.无形资产的暂时性差异 (3)应付职工薪酬 会计:实际支出确认为相关费用同时确认为一项负债 税法:计税工资 说明:实际工资与计税工资的差异是一项永久性差异当然不会再形成暂时性差异即暂时性差异为0 暂时性差异(0)= 计税基础—账面价值 计税基础=账面价值四暂
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