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  4 第一节注册会计师与治理层的沟通三、沟通的过程[怎样沟通]（一）确立沟通过程（二）沟通的形式（三）沟通的时间安排（四）沟通过程的充分性（一）确立沟通过程1基本要求[看看]（1）沟通的目的。如果目的明确，注册会计师和治理层就可以更好地就相关问题和在沟通过程中期望采取的行动取得相互了解；（2）沟通拟采取的形式。与治理层就沟通形式进行讨论，有利于合理确定拟采取的沟通形式，或及

• 12注会审计·范永亮强化班·【093】第十八章__审计沟通（2）.doc

  3 第一节 注册会计师与治理层的沟通二、沟通的事项 (三)审计中发现的重大问题1对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法(1)会计政策、(2)会计估计、(3)财务报表披露、(4)特定的相关事项2审计工作中遇到的“重大困难”(1)管理层拖延(2)缩短时间(3)远远超出预期(4)……3审计中出现的“重大事项”，书面声明(1)计划与战略(2)专业咨询情况(3)委托业务时

• 12注会审计·范永亮强化班·【095】第十八章__审计沟通（4）.doc

  3 第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通1前任注册会计师（1）变更：已对上期财务报表进行审计，被现任接替的其他会计师事务所的注册会计师。（2）中止：接受委托但未完成审计，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。其中，“可能与委托人解除约定”是指：被审计单位可能与前任在重大的会计、审计问题上存在分歧，并试图通过其他事务所寻求有利于自己的审计意见。如果后任通过与前任沟通而拒绝接受委托，委托

• 12注会审计·范永亮强化班·【092】第十八章__审计沟通（1）.doc

  6 第十八章审计沟通本章命题思路及备考策略2011年试题没有涉及本章的内容，但2009年及2010年试题均涉及到本章4分的知识。本章三年平均分值不足3分，属于分值稍低的章。审计沟通有别于通常意义上的审计专业知识，大都属于准则规定，较少专业判断，因此比较适合以客观0题的题型命题。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2009多选题44与治理层的沟通2010单选题

• 12注会审计·范永亮强化班·【024】第六章_审计计划（3）.doc

  3 第三节审计重要性一、重要性的含义可从下列方面理解重要性概念：（1）如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表

• 12注会审计·范永亮强化班·【044】第八章__审计抽样（10）.doc

  2 二、传统变量抽样统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模[使用公式，下面介绍]、选取样本[都是随机数表法和系统抽样法，无需再介绍]和推断总体[即评价样本，点估计方法包括均值估计、比率估计、差额估计三种，外加计算抽样风险允许限度，下面介绍]的具体方法上有所差别。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法(PPS抽样)。两种统计抽样方法的

• 12注会审计·范永亮强化班·【037】第八章__审计抽样（3）.doc

  2 第二节审计抽样的基本原理任何类型的审计抽样，都可分为三个阶段。1样本设计：根据测试目标和抽样总体，制定选取样本的计划。2选取样本：按适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。3评价样本：分析误差的性质和原因，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论。一、样本设计阶段（一）确定测试目标审计抽样应当服务于审计目标(风险评估的结果)。（二）定义总体与抽样单元1总

• 12注会审计·范永亮强化班·【024】第六章_审计计划（2）.doc

  4 第六章 审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划审计范围报告目标/时间审计方向审计资源应对评估的风险的措施审计程序的性质、时间安排和范围1风险评估2风险应对3报告审计计划根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略具体审计计划与管理层和治理层沟通图6-1审计计划的两个层次一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。（一）审计范围在确定审计范围时，需

• 12注会审计·范永亮强化班·【046】第八章__审计抽样（12）.doc

  3 三、概率比例规模抽样(PPS)在有些情况下，PPS抽样比传统变量抽样更实用。 (一)PPS 抽样的概念1出身不凡PPS抽样运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法。2专业特点PPS抽样以货币单元作为抽样单元。在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同[随机抽样、系统抽样都可以做到这点]，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越

• 12注会审计·范永亮强化班·【049】第十章__审计工作底稿（1）.doc

  3 第十章审计工作底稿本章命题思路及备考策略本章内容在2009年～2011年3套试卷中的累计考分为8分，平均每套试卷2～3分。超过一半年份的审计试卷都会涉及工作底稿的客观题，偶尔也可能出现简答题。审计工作底稿侧重于介绍相关规定与规范，较少涉及专业判断。需要记忆的内容超过了需要理解的内容。本章难度低、内容少、篇幅短，但考试频率较高，得分效率较高，建议给予重视。最近3年题型、题量、考点分析年度题型