第九章 负债(二)第一节 流动负债五应交税费应交税费包括企业依法交纳的增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等税费以及在上缴国家之前由企业代扣代缴的个人所得税等(一)增值税1.科目设置(1)一般纳税企业在应交税费科目下设置应交税费——应交增值税和应交税费——未交增值税两个明细科目进行核算其中应交税费——应交增值税科目分别设置进项税额已交
第九章 负债(一)本章考情分析本章主要阐述负债的确认计量和记录问题近三年每年分数2分左右属于不太重要的章节本章近三年主要考点:可转换债券转股时资本公积(股本溢价)的计算等本章应的主要问题:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他负债会计处理的区别(2)应付债券账面价值的计算(3)可转换债券的核算等2015年教材主要变化(1)将职工薪酬内容移出单列一章(2)将原权益成分公
第九章 负债(四)第二节 非流动负债二应付债券(一)一般债券【教材例9-6】20×1年12月31日甲经批准发行5年期一次还本分期付息的债券10 000 000元债券利息在每年12月31日支付票面利率为年利率6假定债券发行时的市场利率为5甲该批债券实际发行价格为:10 000 000×10 000 000×6×=10 432 700(元)甲根据上述采用实际利率法和摊余成本计算
高顿财经CPA培训中心 \* MERGEFORMAT 5高顿财经CPA培训中心:400-600-8011: 号:gaoduncpa 第九章负债短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况,短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用,如果按季支付,按月可以预提,预提时通过“应付利息”科目核算
第九章 负债(三)第一节 流动负债五应交税费(二)消费税消费税实行价内征收企业交纳的消费税记入营业税金及附加科目按规定应交的消费税在应交税费科目下设置应交消费税明细科目核算1.企业对外销售产品应交纳的消费税记入营业税金及附加科目2.在建工程领用自产产品应交纳的消费税计入在建工程成本3.企业委托加工应税消费品委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售不再缴纳消费税委托方以高于受
第十六章 债务重组(二)第二节 债务重组的会计处理一以资产清偿债务【例题?单选题】甲应收乙货款2 000万元因乙财务困难到期未予偿付甲就该项债权计提了400万元的坏账准备20×3年6月10日双方签订协议约定以乙生产的100件A产品抵偿该债务乙A产品售价为13万元件(不含增值税)成本为10万元件6月20日乙将抵债产品运抵甲并向甲开具了增值税专用发票甲乙均为增值
第二十四章 资产负债表日后事项(二)第二节 调整事项的会计处理二资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法为简化处理如无特殊说明本章所有的例子均假定如下:财务报告批准报出日是次年3月31日所得税税率为25按净利润的10提取法定盈余公积提取法定盈余公积后不再作其他分配调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税涉及递延所得税资产的均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额不考虑报表附注中有关
第十九章 股份支付(二)第二节 股份支付的确认和计量二可行权条件的种类处理和修改(二)可行权条件的修改1.条款和条件的有利修改应考虑修改后的可行权条件将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加【例题】甲于2015年1月1日向其60名高级管理人员每人授予10万份股票期权根据股份支付协议的规定这些高级管理人员必须在服务满三年授予日每份期权的公允价值为5元2015年年底甲的股价已经
第二十章 所得税(二)第一节 所得税会计概述二所得税会计的一般程序所得税核算一般程序如下图所示:第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异所得税会计核算的关键在于确定资产负债的计税基础资产负债的计税基础的确定与税收法规的规定密切关联企业在取得资产负债时应当确定其计税基础一资产的计税基础资产的计税基础指企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额资产的计税基础=未
第六章 无形资产(二)第一节 无形资产的确认和初始计量四无形资产的初始计量(二)投资者投入的无形资产成本投资者投入无形资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外【教材例6-3】因乙创立的商标已有较好的声誉甲预计使用乙商标后可使其未来利润增长30为此甲与乙协议商定乙以其商标权投资于甲双方协议价格(等于公允价值)为500万元甲另支付印
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