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  您贴身的财税专家11 一、销售货物收入(一) 一般销售业务(二) 视同销售行为

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  您贴身的财税专家11 (一)一般销售业务点：销售合同、发票和账务处理。实务中，应注意以下问题：1 销售副产品、残次品或下脚料取得的收入，是否全额入账2 不同销售方式下，收入确认时间是否符合规定3 会计与税法在收入计量上的差异及处理4 不同营销方式及风险控制

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  您贴身的财税专家11 1销售副产品、残次品或下脚料取得的收入，是否全额入账◆有些企业，将生产过程中产生的副产品、残次品和下脚料出售时，未确认收入，直接冲减“生产成本”：借记“银行存款”科目，贷记“生产成本”科目。◆有的企业，将销售副产品、残次品和下脚料取得的收入记入账外账，隐瞒收入。这两种做法，一方面，偷逃了增值税及其相关税费；另一方面，影响了应纳税所得额的计算。对此，企业应进行账务调整。

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  您贴身的财税专家11 (一)确认条件1提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足以下条件：(1)收入的金额能够可靠地计量；(2)交易的完工进度能够可靠地确定；(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。2企业提供劳务的完工进度，可以选用以下方法确定：(1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。

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  您贴身的财税专家11 (二)视同销售行为要点：构成会计销售的，在会计处理与税务处理上，均应确认收入。不构成会计销售的，应做备查登记，在会计处理上，不确认收入；但在税务处理上，应确认收入。1 视同销售行为的确认2 几种特殊业务的涉税分析

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  您贴身的财税专家11 (一)利息收入■会计核算：区分主营业务收入、投资收益和财务费用。■风险点：利息收入实现时间；利息收入的计量。■《企业所得税法实施条例》规定:利息收入，是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金而取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。■实务中，应注意以下问题

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  您贴身的财税专家11 (一)会计准则与所得税法的差异及处理会计准则与所得税法的主要差异：税法不考虑合同价款能否收回。只要合同收入、合同成本、完工进度能够可靠地确定，则按“完工百分比法”确认收入。同时，税法不认可会计上的“成本回收法”。如果交易结果不能可靠估计，说明企业会计核算不健全，对此，应采取“核定征收”方式，而不采取“查账征收”方式。

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  您贴身的财税专家11 1金融企业贷款利息收入的税务处理《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）规定，自2010年12月5日起，金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际

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  您贴身的财税专家11 2不同销售方式下，收入确认时间是否符合规定■按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定，除税法及其实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。只要企业签订了销售合同，商品所有权已完全转移，收入金额能够可靠计量，销售成本能够可靠核算，不论货款能否收回，就应当确认销售收入。■在满足收入确认

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  您贴身的财税专家11 4不同营销方式及风险控制■根据《反不正当竞争法》的规定，企业不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。企业给对方折扣、给中间人佣金、给经销商返利、给销售人员提成或业务奖励等，必须以公开明示的方式进行，并如实入账。以公开明示的方式进行，是正常的业务费用与商业贿赂的根本