经营风险对重大错报风险的影响经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念前者比后者范围更广注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险但并非所有的经营风险都与财务报表相册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险多数经营风险最终都会产生财务后果从而影响财务报表但并非所有经营风险都会导致重大错报风险经营风险可能对各类交易账户余额以及列报认定层
重大风险报告 注册会计师应当下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险: (一) 在经济不稳定的地区开展业务 (二)在高度波动的市场开展业务(三)在严厉复杂的监管环境中开展业务 (四) 供应链发生变化 (五)开辟新的经营场所 (六)发生重大收购重组或其他非经常性事项 (七)拟出售分支机构或业务分部 (八)运用表外融资特殊目的实体以及其他复杂的融资协议 (九)缺乏具
重大错报风险重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。1财务报表层次重大错报风险(1)财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。(2)财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关,如经济萧条。(3)财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;相反,此类风险增大了认定层次发生重大错报的可能性,与注册
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第五节 评估重大错报风险?一评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(一)评估重大错报风险时考虑的部分风险因素表7-5 风险评估时考虑的部分风险因素1.已识别的风险是什么财务报表层次1.源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制2.与财务报表整体广泛相关的特别风险3.与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素4.管理层愿意接受的风险例如小企业因缺乏职责分离导致的风险认定层次1.与完整性准确性存在
审计(2021)考试辅导第七章+风险评估不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT5页 ?第五节 评估重大错报风险?考点1:评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(★★)考点2:需要特别考虑的重大错报风险(★★★)考点3:仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(★★)考点4:对风险评估的修正(★★)图7-2 风险识别和评估框架图8-1 应对评估的重大错报
审计(2019)考试辅导第七章+风险评估不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT6页 第二编·第七章·风险评估考点和典题第五节 评估重大错报风险一、财务报表层次和认定层次的重大错报风险(※ ※)二、需要特别考虑的重大错报风险(※ ※)三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(※)四、对风险评估的修正一、财务报表层次和认定层次的重大错报风险1评估重大错报
附表一:一个具体风险对项目主要目标的风险影响对照表顺序度量线性度量非线性度量非常低低 中 高 非常高 项目目标成本不明显的成本增加成本增加小于5成本增加介于5-10成本增加介于10-20成本增加大于20进度不明显的进度拖延进度拖延小于5项目整体进度拖延5-10项目整体进度拖延10-20项目整体进度拖延大于20范围范围减少几乎察觉不到范围的次要部分
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重大错报风险层次认定案例【例题·综合题】W主要从事小型电子消费品的生产和销售产品销售以W仓库为交货地点W日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行系统自20×6年以来没有发生变化W产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商A和B注册会计师负责审计W20×7年度财务报表 一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W及其环境的情况部分
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