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  您贴身的财税专家12 第三，建设方提供设备物资的，建设方与施工方的会计处理【例10】某（甲方）投资兴建办公大楼，工程造价10 000万元，关键设备（1000万元）和部分主要材料（500万元）由该（甲方）提供；其他设备、材料、动力均由施工单位（乙方）提供。问:甲乙双方如何进行会计处理？A．建设方（甲方）的会计处理：该（建设方）购买设备物资时:借:工程物资贷:银行存款交付施工单位施工时

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  您贴身的财税专家11 2收入计量方面的差异■因收入确认时间不同，按照营业税制度确认的营业额与会计、所得税上确认的建造合同收入金额，在各个纳税期内会有所不同。■因营业税的特殊规定而形成的收入差异：(1)根据《营业税暂行条例》第五条的规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。营业税处理:总包人以“差额”为营业额；会计处理、所得

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  您贴身的财税专家12 第二，除装饰劳务外，提供建筑、安装、修缮和其他工程作业■在计算缴纳营业税时，营业额包括下列内容：A承包方收取的人工费；B工程所用承包方提供的原材料、设备、其他物资和动力的价款；C工程所用建设方提供的原材料、其他物资和动力的价款，但不包括建设方提供的设备的价款。■什么是修缮劳务？《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）规定，修缮，是指对建筑物、构筑物进行修

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  您贴身的财税专家12 (三)特殊规定下列劳务，满足收入确认条件的，按照以下规定确认收入:1安装费根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 2宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于面前时确认收入；广告的制作费，根据制作广告的完工进度确认收入。3软件费（为特定客户开发软件的收费）根据开发的完工进度确认收入。4服务费（包含在商品售价内可区分

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  您贴身的财税专家11 (二)与建筑业营业税制度的差异及处理1 收入确认时间的差异2 收入计量方面的差异

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  您贴身的财税专家12 (3)将自产货物、委托加工货物用于职工个人消费该项业务，在会计处理和税务处理上，均应确认收入。【例5】某企业（一般纳税人）将一批自制商品以福利形式平均分给本单位职工。该批商品售价金额（不含增值税）50 000元，实际成本40 000元，增值税税率为17%。该厂共有职工50人，其中：生产工人30人，车间管理人员4人，厂部营销人员5人，其他管理人员11人。①执行《企业会计准则

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  您贴身的财税专家11 第一，纳税人提供装饰劳务在计算缴纳营业税时，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入为营业额，不包括客户自行采购的材料价款和设备价款。什么是装饰劳务？《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）规定，装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

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  您贴身的财税专家11 (2)在销售价格明显偏低且无正当理由的情况下，税法与会计准则存在差异■《增值税暂行条例》第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，或者发生视同销售货物行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的

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  您贴身的财税专家11 (3)销售货物未签订销售合同的■按照规定，企业销售货物但未与购买方签订销售合同的，或者虽已签订销售合同但没有约定收款日期的，收入的实现时间为货物发出的当天。■但实务中，有些企业销售货物，没有与购买方签订销售合同，或者虽已签订了销售合同，但在税务检查中拒绝向检查人员提供，而在发出货物时，却因没有收到货款而没有确认收入。这种现象，会使企业面临税务风险，需要进行补正或进行纳税调整。

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  您贴身的财税专家11 (三)与大型机械设备、船舶、飞机制造业增值税制度的差异及处理1收入确认时间的差异会计处理与所得税处理：按期（月、季、年）确认建造合同收入。增值税处理：按纳税义务发生时间确认销售额。《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收