第二节 应纳税所得额的计算1.收入总额2.不征税收入和免税收入3.扣除原则和范围4.不得扣除的项目5.亏损弥补应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额减除不征税收入免税收入各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额直接计算法的应纳税所得额计算公式:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损间接计算法的应纳税所得额计算公式:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额一
第二节 应纳税所得额的计算三扣除原则和范围(掌握能力等级3)2.职工福利费工会经费职工教育经费【特别提示】(1)三费按照实发工资薪金总额计算开支限额作为计算基数的企业工资薪金还要注意是否合理和据实超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除也不能作为计算三费的依据(2)企业因雇用季节工临时工实习生返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工从事生产经营活动用工(非福利部门的)可作为福利费工会经费职
第三章 消费税法(四)第四节 应纳税额的计算二委托加工应税消费品应纳税额的计算1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则收加工费代垫辅料符合委托加工条件的应税消费品的加工消费税的纳税人是委托方不符合委托加工条件的应税消费品的加工要看作受托方销售自制消费品消费税的纳税人是受托方【例题·单选题】委托加工的特点是( )A.委托方提供原料和主要材料受托方代垫辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费受托方提
第四章 营业税法(一)本章考情分析营业税这一章在CPA税法考试中具有重要地位以往年度分值8分左右营业税知识点多而杂易出单选多选计算分析题型也能与其他税种(如增值税城建税所得税等)混合成为综合题中的一部分该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系成为CPA考试经常出现的考点2014年本章在营改增营业税与增值税关系的命题上分值超过5分2015年教材的主要变化1.增加其他金融业务
第三章 消费税法(二)第二节 税目与税率二消费税的税率消费税采用比例税率和定额税率两种基本形式税率中最高比例税率为56最低为1定额税率最高为每征税单位250元(一)消费税税率的基本形式税率形式适用应税项目定额税率啤酒黄酒成品油比例税率和定额税率复合计税白酒生产进口委托加工卷烟比例税率批发卷烟除啤酒黄酒成品油卷烟白酒以外的其他各项应税消费品(二)按照最高税率征税的特殊情况【归纳】有两种情况消费税税率
第六章 关税法(二)第三节 完税价格与应纳税额的计算二关税的完税价格完税价格是指货物的计税价格关税的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定(一)一般进口货物的完税价格(掌握能力等级3)1.以成交价格为基础的完税价格正常情况下进口货物采用以成交价格为基础的完税价格进口货物的完税价格包括货物的货价货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用保险费进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示:
第六章 关税法(一)本章考情分析本章包括关税和船舶吨税的政策法规内容最近3年本章的平均分值为3分尽管本章分值不高但关税的政策规定在CPA考试中具有重要的战略地位关税计算是否正确会直接影响后续其他税种的计算几乎每年都与进口增值税进口消费税结合出计算问答题综合题2015年教材的主要变化1.大量删除了关税基本常识的一些表述也删除了关税规则里的一些特殊规定2.增加适用特惠税率协定税率的进口货物有暂定税率的
第二节 应纳税所得额的计算三扣除原则和范围(掌握能力等级3)学习思路:(一)税前扣除项目的原则(熟悉)包括:权责发生制原则配比原则相关性原则确定性原则合理性原则【例题·多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有( )A.合理性原则B.相关性原则C.稳健性原则D.收付实现制原则【答案】CD(二)扣除项目范围(掌握)企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出包括成本费用税金损失和其他支出准予在
第六章 关税法(三)第四节 关税减免规定关税的减免分为法定减免特定减免和临时减免一法定减免税(重点)《海关法》和《进出口关税条例》明确规定一般不进行后续管理包括:(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物(2)无商业价值的广告品和货样(3)外国国际组织无偿赠送的物资(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品等等【例题1·单选题】下列关于关税税务处理的说法正确的是( )A.外国企业无
第四章 营业税法(三)第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理三各税目营业税的计算规定(二)金融保险业(P157)(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税(2)金融商品买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额营业额=卖出价-买入价【提示】1.金融企业(包括银行和非银行金融机构下同)从事股票债券买卖业务以股票债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额
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