第二章 金融资产(七)第六节 金融资产减值二金融资产减值损失的计量(二)可供出售金融资产减值损失的计量1.可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失也应当予以转出计入当期损益(资产减值损失)会计处理如下:借:资产减值损失 贷:其他综合收益(从其他综合收益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额) 可供出售金融资产——公允价值变动【例题
第一章 总论第一节 会计概述(略)第二节 财务报告目标会计基本假设和会计基础第三节 会计信息质量要求项目概念事项可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认计量和报告如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息保证会计信息真实可靠内容完整相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关有助于财务报告使用者对企业过去现在或者未来的情况作出评价或者预
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第十六章 补助本章考情分析本章主要阐述补助的会计处理分数3分左右属于不太重要章节本章近年主要考点:(1)补助的会计处理(2)与资产相关的补助的会计处理(3)所得税返还的会计处理(4)补助对损益金额的影响等本章应的主要问题:(1)与收益相关的补助不一定全部计入当期损益(2)与收益相关的补助和与资产相关的补助会计处理的相关规定2014年教材主要变化本章内容没有变化
第三章 消费税法(四)第四节 应纳税额的计算二委托加工应税消费品应纳税额的计算1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则收加工费代垫辅料符合委托加工条件的应税消费品的加工消费税的纳税人是委托方不符合委托加工条件的应税消费品的加工要看作受托方销售自制消费品消费税的纳税人是受托方【例题·单选题】委托加工的特点是( )A.委托方提供原料和主要材料受托方代垫辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费受托方提
第二节 应纳税所得额的计算1.收入总额2.不征税收入和免税收入3.扣除原则和范围4.不得扣除的项目5.亏损弥补应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额减除不征税收入免税收入各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额直接计算法的应纳税所得额计算公式:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损间接计算法的应纳税所得额计算公式:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额一
第四章 营业税法(一)本章考情分析营业税这一章在CPA税法考试中具有重要地位以往年度分值8分左右营业税知识点多而杂易出单选多选计算分析题型也能与其他税种(如增值税城建税所得税等)混合成为综合题中的一部分该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系成为CPA考试经常出现的考点2014年本章在营改增营业税与增值税关系的命题上分值超过5分2015年教材的主要变化1.增加其他金融业务
第二节 应纳税所得额的计算三扣除原则和范围(掌握能力等级3)2.职工福利费工会经费职工教育经费【特别提示】(1)三费按照实发工资薪金总额计算开支限额作为计算基数的企业工资薪金还要注意是否合理和据实超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除也不能作为计算三费的依据(2)企业因雇用季节工临时工实习生返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工从事生产经营活动用工(非福利部门的)可作为福利费工会经费职
第二节 城镇土地使用税法城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税一纳税义务人与征税范围(一)纳税义务人(了解能力等级2)一般规定:在城市县城建制镇工矿区范围内使用土地的单位和个人具体规定:(1)拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人(3)土地使用权未确定或权属纠纷未
第三章 消费税法(二)第二节 税目与税率二消费税的税率消费税采用比例税率和定额税率两种基本形式税率中最高比例税率为56最低为1定额税率最高为每征税单位250元(一)消费税税率的基本形式税率形式适用应税项目定额税率啤酒黄酒成品油比例税率和定额税率复合计税白酒生产进口委托加工卷烟比例税率批发卷烟除啤酒黄酒成品油卷烟白酒以外的其他各项应税消费品(二)按照最高税率征税的特殊情况【归纳】有两种情况消费税税率
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