相关文档

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税02.doc

  第二十章 所得税（二）第一节 所得税会计概述二所得税会计的一般程序所得税核算一般程序如下图所示：第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异所得税会计核算的关键在于确定资产负债的计税基础资产负债的计税基础的确定与税收法规的规定密切关联企业在取得资产负债时应当确定其计税基础一资产的计税基础资产的计税基础指企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额资产的计税基础=未

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税03.doc

  第二十章　所得税（三）第二节　资产负债的计税基础及暂时性差异一资产的计税基础（三）以公允价值计量的金融资产1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值：期末按公允价值计量公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）计税基础：取得时的成本【教材例20-5】20×7年10月20日甲自公开市场取得一项权益性投资支付价款2 000万元作为交易性金融资产核算20×7年12月31日该投资的市价

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税05.doc

  第二十章　所得税（五）第三节　递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量一递延所得税负债的确认和计量（一）一般原则除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产负债相关的以外在确认递延所得税负债的同时应增加利润表中的所得税费用【教材例20-16】A企业于20×7年12月6日购入某

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税04.doc

  第二十章　所得税（四）第二节　资产负债的计税基础及暂时性差异二负债的计税基础（四）递延收益1.对于确认为递延收益的补助如果按税法规定该补助为免税收入则并不构成收到当期的应纳税所得额未来期间会计上确认为收益时也同样不作为应纳税所得额因此不会产生递延所得税影响2.对于确认为递延收益的补助如果按税法规定应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税则该递延收益的计税基础为0资产负债表日该递延收益

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税06.doc

  第二十章　所得税（六）第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量一递延所得税负债的确认和计量2.除企业合并以外的其他交易或事项中如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额则所产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债【提示】若产生暂时性差异影响利润总额则递延所得税资产递延所得税负债对应科目为所得税费用若产生

• CPA会计学习笔记：-第19章-所得税.doc

  第十九章 所得税所得税核算程序确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债的账面价值确定资产负债的计税基础意思是按照税法规定该项资产可以税前扣除的金额确定账面价值与计税基础的暂时性差异符合条件的应纳税暂时性差异并确认递延所得税负债符合条件的可抵扣暂时性差异并确认递延所得税资产按税前会计利润加上纳税调整增加额减少纳税调整减少额用适用的所得税税率计算当期应交所得税计算当期所得税

• CPA考试会计科目学习笔记-第二十章所得税08.doc

  第二十章 所得税（八）第四节　所得税费用的确认和计量采用资产负债表债务法核算所得税的情况下利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税一当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额（一）纳税调

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第十二章财务报告02.doc

  第十二章 财务报告（二）第三节　利润表一利润表的内容及结构（一）利润表的内容利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表（二）利润表的结构二利润表的填列方法项目计算过程营业收入营业收入=主营业务收入其他业务收入营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益（损失）±投资收益（损失）利润总额利润总额=营业利润营业外收入-营业外支

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第二十八章公允价值计量02.doc

  第二十八章　公允价值计量（二）第二节 公允价值计量一公允价值初始计量相关资产或负债的公允价值是脱手价格即出售该资产所能收到的价格或者转移该负债所需支付的价格在大多数情况下相关资产或负债的进入价格等于其脱手价格但在下列情况中企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值：（1）关联方之间的交易（2）被迫进行的交易或者资产出售方（或负债转移方

• 2016年CPA《会计》学习笔记-第二十八章公允价值计量02.doc

  第二十八章　公允价值计量（二）第二节 公允价值计量一公允价值初始计量相关资产或负债的公允价值是脱手价格即出售该资产所能收到的价格或者转移该负债所需支付的价格在大多数情况下相关资产或负债的进入价格等于其脱手价格但在下列情况中企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值：（1）关联方之间的交易（2）被迫进行的交易或者资产出售方（或负债转移方