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  2 第八章审计抽样【问题九】为什么教材P138说抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险和检查风险的确定而影响审计风险，两者如何影响重大错报风险呢？【解答】1控制测试是为了评价内部控制的效果，其本质是评价控制风险，而控制风险是重大错报风险的组成部分。控制测试中的抽样风险是指由于抽样的不确定性导致错误地评价内部控制的有效性，控制测试中的非抽样风险是指因非抽样的原因导致错误评价内部控制有效性。不管是

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  4 第四章 审计业务对独立性的要求【问题一】在教材P46第8条说如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，其中（4）是审计方法或审计手册，但是在同页第9条中又说如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法不视为重要资源。这两处该如何理解，请老师指导。【解答】教材原文如下：8如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络。专业资源[所有的专

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  4 第六章审计计划【问题一】开展初步业务活动、签订审计业务约定书、总体计划、具体计划，这几个的先后顺序是怎样的？【解答】问题本身就是答案。所说的“几个”的先后顺序就是(1)开展初步业务活动、(2)签订审计业务约定书、(2)总体审计策略、(2)具体计划。之所以问这样的问题，很可能是因为不理解这“几个”的含义。所以，有必要罗列以下这“几个”的含义：(1)开展初步业务活动：确定是否接受客户或接受业务。

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  5 第二章注册会计师的法律责任【问题一】 审计风险与审计失败如何区分？【解答】1概念审计风险：注册会计师在遵循审计准则的情况下发表错误审计意见的可能性。审计失败：注册会计师在没有遵守审计准则而发表错误审计意见的事实。2两者的共同点：审计意见不正确，尤其是没有发现存在的重大错报。3两者的不同点：(1)原因不同：是否遵循了审计准则。 (2)责任不同：审计失败很可能导致注册会计师承担相应的法律责任，审

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  5 第一章 注册会计师审计职业特点【问题二】关于制度基础审计和风险导向审计（一）制度基础审计和风险导向审计的区别是什么？【解答】 1制度基础审计：根据内部控制设计情况和执行效果确定审计的重点[单角度]。2风险导向审计：根据包括内部控制在内的下列六方面情况确定审计重点[多角度]：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（

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  2 第三章 职业道德基本原则和概念框架【问题一】第三章和第四章之间的逻辑关系？【解答】职业道德涉及注册会计师职业过程的方方面面，包括诚信、独立、专业胜任能力和应有的，……，良好职业行为等，独立性是职业道德的核心。第三章属于面面俱到的全面介绍，第四章则专门介绍职业道德的核心内容独立性。套用一句官话：第三章广泛地介绍了职业道德，第四章深入地介绍了职业道德。【问题二】近亲属、主要近亲属、其他近亲属

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  2 第一章 注册会计师审计职业特点【问题一】审计工作的起点到结束的流程是怎样的？【解答】（一）初步业务活动（当年4、5月份）[D6章]1客户诚信[D24章]（可能需要与前任注册会计师沟通,D18章）2事务所的专业胜任能力（利用专家工作,D19章）3职业道德[D3章、D4章]4就审计业务约定条款达成一致意见（二）签订审计业务约定书[D6章]1明确审计工作的前提[D5章]2确定可接受审计风险水平[D

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  3 第四章 审计业务对独立性的要求【问题十一】教材P57“除非该合伙人不再担任关键审计合伙人、并且不是该审计项目组成员后，该利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，否则独立性视为受到损害”，十二月起止时间怎么算，从什么时间起独立性不受到损害，请举例说明？【解答】1关键审计合伙人关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及

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  4 第五章审计目标【问题一】关于认定的含义理解。请老师重点解释一下发生、准确性、截止认定三者的区别与联系。【解答】1认定是管理层对财务报表做出的承诺。其中，发生：记录的交易或事项已发生[完毕]，且与被审计单位有关。准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。2下列情况表明违背发生认定：(1)记录的交易或事项尚未发生。例如，刚签完协议就入账。(2)尚