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  您贴身的财税专家11 (一)税前扣除的基本要求(1)真实性准予在税前扣除的支出，必须是实际发生的支出。(2)相关性准予在税前扣除的支出，必须是与取得收入有关的支出，即从性质和根源上与取得应税收入相关的支出，包括为产生、收取收入、或为管理、保护和维修用于产生收入的财产而发生的支出。(3)合理性准予在税前扣除的支出，必须是合理的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应计入当期损益或有关资产成本

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  您贴身的财税专家11 一、概述在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。(一) 税前扣除的基本要求(二) 税前扣除应注意的问题

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  您贴身的财税专家12 1有效凭证问题《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的、与收入相关的成本、费用，由于各种原因，没有及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时，可以按照账面发生金额进行核算；但是，在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。■合法有效凭证是指哪些凭证？企业所得税法没有明确规定。一般来说，包括以

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  您贴身的财税专家11 1什么是工资薪金？◎工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。◎《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：自2011年起，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返

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  您贴身的财税专家11 1企业为购置建造固定资产、无形资产而发生的借款费用企业为购置建造固定资产、无形资产发生借款，在购置、建造期间发生的合理的借款费用，计入固定资产、无形资产的成本，在资产使用期间，以折旧、摊销方式在税前扣除。不合理的借款费用，不得在税前扣除。【例19】某企业为扩建厂房向其他企业拆借资金1 000万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率66%。厂房扩建工程于12个月完工。(

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  您贴身的财税专家11 1资产及资产损失资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。准予在税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。

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  您贴身的财税专家11 (一)税务风险点及控制策略◎税务风险点：会计核算与税法规定的差异及其纳税调整。◎风险控制策略：对于“法定性差异”，在会计处理上，遵循《企业会计准则》；在税务处理上，遵循税收法规。在日常核算时，需要对两者的差异做备查登记；在所得税汇算清缴时，进行纳税调整。对于“选择性差异”，建议企业在选择采用会计政策和方法时，充分考虑税法的规定，在遵循《企业会计准则》的前提下，尽量减少“选

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  您贴身的财税专家11 (二)税前扣除应注意的问题1 有效凭证问题2 以前年度发生应扣未扣支出的追补确认3 税前扣除规定与会计处理的协调

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  您贴身的财税专家12 (一)已提足折旧的固定资产改建支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用处理，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。■讨论1对未提足折旧的固定资产改扩建支出，如何处理？根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定

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  您贴身的财税专家11 (一)资产损失及申报1 资产及资产损失2 资产损失申报时限3 资产损失申报方式4 跨地区经营的汇总纳税企业的资产损失申报