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  3 第十四章采购与付款循环的审计采购与付款循环的特点采购与付款循环的实质性程序采购与付款循环的内部控制和控制测试第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表二、采购交易的内部控制三、付款交易的内部控制四、固定资产的内部控制一、采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表（教材P310）（一）表14-2（二）对表14-2有关内容的说明P242，了解内控，

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  2 第三节采购与付款循环的实质性程序二、应付账款的审计目标与实质性程序（教材P324）（三）应付账款的实质性分析程序（教材P324）1将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。2分析长期挂账的应付账款，并进行以下职业判断：（1）判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付；（2）对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；（3）账龄超

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  3 第三节 采购与付款循环的实质性程序三、固定资产的审计目标与实质性程序（教材P326-333）（一）审计目标与报表项目相关认定的对应关系表（二）审计目标与报表项目相关认定的实质性程序（三）对固定资产实质性分析程序（教材P327）（四）实地检查重要固定资产（教材P327）（五）检查固定资产的所有权或控制权（教材P328）（一）审计目标与报表项目相关认定的对应关系表固定资产实质性程序被审计单位：乙

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  2 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试二、采购交易的内部控制（教材P311）（一）适当的职责分离（二）内部核查程序（三）对表14-1有关内容的说明（一）适当的职责分离（教材P311）采购与付款业务相关职责适当分离的基本要求1请购与审批；2询价与确定供应商；3采购合同的订立与审批；4采购与验收；5采购、验收与相关会计记录；6付款审批与付款执行。（二）内部核查程序（教材P312）1采购与付款交

• 12注会审计·刘圣妮综合阶段·【046】第十四章__采购与付款循环的审计（10）.doc

  1 跨章节知识点提示一、采购与付款业务流程的控制（教材P308-310）【相关链接】1销售与收款业务流程的控制（131，教材P277-279）2生产与存货业务流程的控制（151，教材P335-336）3货币资金流程的控制（161，教材P357-359）二、支票结算方式为例编制和签发支票的控制（教材P309）【相关链接】货币资金支付业务（161，教材P358）三、采购与付款交易不相容岗位（教材P3

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  2 第三节 采购与付款循环的实质性程序二、应付账款的审计目标与实质性程序（教材P324）（一）审计目标与认定对应关系表（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（三）应付账款的实质性分析程序（四）函证应付账款（五）查找未入账的应付账款（一）审计目标认定对应关系表（教材P324）应付账款实质性程序被审计单位：　乙　 项目：　　 　 应付账款　编制：　　　　　A　日期：　　　 2012/0

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  2 第十四章采购与付款循环的审计采购与付款循环的实质性程序采购与付款循环的特点采购与付款循环的内部控制和控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序一、交易的细节测试与余额的细节测试二、应付账款的审计目标与实质性程序三、固定资产的审计目标与实质性程序一、采购交易或余额的细节测试（教材P323-324)（一）交易的细节测试（二）余额的细节测试（一）交易的细节测试（教材P323）1从业务流程层面的主要交

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  2 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表【例题2·多选题】以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（）。A应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账B订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账C验收单、卖方发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致D验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账【答案】