相关文档

• 12注会审计·范永亮强化班·【095】第十八章__审计沟通（4）.doc

  3 第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通1前任注册会计师（1）变更：已对上期财务报表进行审计，被现任接替的其他会计师事务所的注册会计师。（2）中止：接受委托但未完成审计，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。其中，“可能与委托人解除约定”是指：被审计单位可能与前任在重大的会计、审计问题上存在分歧，并试图通过其他事务所寻求有利于自己的审计意见。如果后任通过与前任沟通而拒绝接受委托，委托

• 12注会审计·范永亮强化班·【093】第十八章__审计沟通（2）.doc

  3 第一节 注册会计师与治理层的沟通二、沟通的事项 (三)审计中发现的重大问题1对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法(1)会计政策、(2)会计估计、(3)财务报表披露、(4)特定的相关事项2审计工作中遇到的“重大困难”(1)管理层拖延(2)缩短时间(3)远远超出预期(4)……3审计中出现的“重大事项”，书面声明(1)计划与战略(2)专业咨询情况(3)委托业务时

• 12注会审计·范永亮强化班·【094】第十八章__审计沟通（3）.doc

  4 第一节注册会计师与治理层的沟通三、沟通的过程[怎样沟通]（一）确立沟通过程（二）沟通的形式（三）沟通的时间安排（四）沟通过程的充分性（一）确立沟通过程1基本要求[看看]（1）沟通的目的。如果目的明确，注册会计师和治理层就可以更好地就相关问题和在沟通过程中期望采取的行动取得相互了解；（2）沟通拟采取的形式。与治理层就沟通形式进行讨论，有利于合理确定拟采取的沟通形式，或及

• 12注会审计·范永亮强化班·【092】第十八章__审计沟通（1）.doc

  6 第十八章审计沟通本章命题思路及备考策略2011年试题没有涉及本章的内容，但2009年及2010年试题均涉及到本章4分的知识。本章三年平均分值不足3分，属于分值稍低的章。审计沟通有别于通常意义上的审计专业知识，大都属于准则规定，较少专业判断，因此比较适合以客观0题的题型命题。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2009多选题44与治理层的沟通2010单选题

• 12注会审计·范永亮强化班·【025】第六章_审计计划（4）.doc

  4 三、重要性水平的确定在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。【例题15·综合题】：注册会计师负责审计甲2010年度财务报表。X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：20

• 12注会审计·范永亮强化班·【035】第八章__审计抽样（1）.doc

  3 第八章审计抽样本章命题思路及备考策略本章在2009年～2011年每年都考了一个6分的简答题。面对如此清晰的考试题规律，任何针对题型和分值的总结和分析似乎都显得多余。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2009简答题16属性抽样的操作与计算2010简答题16PPS抽样的操作与计算2011简答题16传统变量抽样的操作与计算审计抽样简答题

• 12注会审计·范永亮强化班·【045】第八章__审计抽样（11）.doc

  4 二、传统变量抽样(3)比率估计抽样原理：公式：估计的总体实际[审定]金额=总体账面金额×[样本]比率推断的总体错报金额E=总体账面金额－估计的总体实际[审定]金额[正高负低]例如，同上例，注册会计师从总体规模为=1000、总体的账面金额总额为104万元的存货项目中选取了200个项目进行检查。200个样本项目的账面金额和审定金额分别是208万元和196万元，使用比率估计抽样。样本审定金额与

• 12注会审计·范永亮强化班·【038】第八章__审计抽样（4）.doc

  3 二、选取样本阶段(一)确定样本规模样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。影响样本规模的因素主要包括：1可接受的抽样风险与样本规模成反比。愿意接受的抽样风险[可接受水平]越低，样本规模通常越大。2可容忍误差[性质上类似于重要性，在抽样及分析程序中常常称为可容忍误差。不同点在于，错报超过重要性改变预期使用者的决策，而误差超过可容忍误差改变注册会计师的决策]。可容忍误差是指注册会计师在认为测试目

• 12注会审计·范永亮强化班·【046】第八章__审计抽样（12）.doc

  3 三、概率比例规模抽样(PPS)在有些情况下，PPS抽样比传统变量抽样更实用。 (一)PPS 抽样的概念1出身不凡PPS抽样运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法。2专业特点PPS抽样以货币单元作为抽样单元。在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同[随机抽样、系统抽样都可以做到这点]，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越

• 12注会审计·范永亮强化班·【055】第十一章_风险评估（4）.doc

  4 四、内部控制的人工和自动化成分(一)考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响人机并存：大多数被审计单位出于编制财务报告和实现经营目标的需要使用信息技术。然而，即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中。人工控制：在以人工为主的系统中，内部控制一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪。自动控制：当采用信息技术系统生成、记录、处理和报告交易时，交易的记录形式(如订