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  4 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：1被审计单位的规模和复杂程度。2审计程序的性质。3识别的重大错报风险。4已获取审计证据的重要程度。5已识别的例外事项的性质和范围。6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。7使用的审计

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  5 第三节审计工作底稿的归档一、审计工作底稿归档工作的性质在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。如果变动属于事务性的，注册会计师可以变动，主要包括[记忆]：1删除或废弃被取代的审计工作底稿[这是一项必要的工作]；2对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引[这是一项必要的工作]；3对审计档案归整工作的完成核对表签字认可[这是一项必要的

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  3 第十章审计工作底稿本章命题思路及备考策略本章内容在2009年～2011年3套试卷中的累计考分为8分，平均每套试卷2～3分。超过一半年份的审计试卷都会涉及工作底稿的客观题，偶尔也可能出现简答题。审计工作底稿侧重于介绍相关规定与规范，较少涉及专业判断。需要记忆的内容超过了需要理解的内容。本章难度低、内容少、篇幅短，但考试频率较高，得分效率较高，建议给予重视。最近3年题型、题量、考点分析年度题型

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  2 第三节 审计抽样在控制测试中的应用在控制测试中使用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。一、样本设计阶段（一）确定测试目标注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。这种测试时有条件的：（1）设计的好：只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。（2）执

• 12注会审计·范永亮强化班·【020】第五章__审计目标（3）.doc

  4 第二节认定与具体审计目标一、认定（一）认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相

• 12注会审计·范永亮强化班·【030】_第七章　审计证据（3）.doc

  1 第二节获取审计证据的审计程序一、审计程序的作用注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策：1选用何种审计程序[性质]；2对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模[范围]；3应当从总体中选取哪些项目[专业判断和抽样]；4何时执行这些程序[时间]。二、审计程序的种类（一）检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产

• 12注会审计·范永亮强化班·【093】第十八章__审计沟通（2）.doc

  3 第一节 注册会计师与治理层的沟通二、沟通的事项 (三)审计中发现的重大问题1对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法(1)会计政策、(2)会计估计、(3)财务报表披露、(4)特定的相关事项2审计工作中遇到的“重大困难”(1)管理层拖延(2)缩短时间(3)远远超出预期(4)……3审计中出现的“重大事项”，书面声明(1)计划与战略(2)专业咨询情况(3)委托业务时

• 12注会审计·范永亮强化班·【111】第二十二章__完成审计工作（2）.doc

  2 第一节完成审计工作概述二、汇总审计差异（二）编制试算平衡表[根据《账项调整分录汇总表》和《重分类调整分录汇总表》中接受调整的部分和未审计的财务报表编制试算平衡表，进而得到管理层对外公布的财务报表。]试算平衡表是在未审财务报表基础上，考虑[管理层接受调整建议的]调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。需要说明以下几点：1试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被

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  4 第六章 审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划审计范围报告目标/时间审计方向审计资源应对评估的风险的措施审计程序的性质、时间安排和范围1风险评估2风险应对3报告审计计划根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略具体审计计划与管理层和治理层沟通图6-1审计计划的两个层次一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。（一）审计范围在确定审计范围时，需

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  5 第三节了解被审计单位及其环境一、总体要求注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境[记忆]：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）行业状况[记忆]