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  3 第二节库存现金审计一、审计目标[1存在、2完整性、3权力和义务、4计价和分摊、5列报]二、库存现金内部控制的测试（一）良好的库存现金内部控制[见本章第一节P357下]（1）现金收支与记账的岗位分离。（2）现金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（

• 12注会审计·范永亮强化班·【087】第十六章__货币资金的审计（3）.doc

  5 第三节 银行存款审计一、审计目标1存在2完整性3权力和义务4计价和分摊5列报二、银行存款的控制测试(一)良好的银行存款的内部控制[见第一节] 1银行存款收支与记账的岗位分离。2银行存款收支要有合理、合法的凭据。3全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续。4按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。5加强对银行存款收支业务的内部审计。按规定，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企

• 12注会审计·范永亮强化班·【085】第十六章__货币资金的审计（1）.doc

  3 第十六章货币资金的审计本章命题思路及备考策略本章是“有委屈”的一章。本章2009～2011年3套试题累计考分仅为1分，其中2010年及2011年连续两年试题没有涉及本章知识。在2012年教材删除两个业务循环的情况下,预计2012年考核本章知识的可能性会增大。本章是“有背景”的一章。在审计实务中，货币资金是一个敏感的高风险审计领域；在审计教材中，货币资金是各个业务循环的公共部分。这就使得货币资

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  2 四、评价审计过程中识别出的错报(一)错报的定义1错报的概念错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，(1)与按适用的编制基础应列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；(2)根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。2错报的根源(1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；(2)遗漏

• 12注会审计·李洁强化班·【045】第十六章　货币资金的审计（2）.doc

  3 【考点三】银行存款审计一、审计目标审计目标(具体目标同上)可供选择的审计程序ABD1计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录AC2检查银行存单ABD3取得并检查银行存款余额调节表AC4函证银行存款余额，编制

• 12注会审计·范永亮强化班·【036】第八章__审计抽样（2）.doc

  3 第一节审计抽样的基本概念抽样的目的：在合理保证的前提下节省审计时间、提高审计效率。审计抽样主要涉及到：1审计程序的性质、时间、范围：样本规模即审计程序的范围；2审计证据的充分性、适当性：样本规模即审计证据充分性的数量界限；科学的选样方法有助于提高审计证据的相关性。3检查风险：变量抽样的抽样风险要与检查风险的可接受水平相适应。一、审计抽样的定义1含义审计抽样是指注册会计师对于具有审计相关性的总

• 12注会审计·范永亮强化班·【024】第六章_审计计划（2）.doc

  4 第六章 审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划审计范围报告目标/时间审计方向审计资源应对评估的风险的措施审计程序的性质、时间安排和范围1风险评估2风险应对3报告审计计划根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略具体审计计划与管理层和治理层沟通图6-1审计计划的两个层次一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。（一）审计范围在确定审计范围时，需

• 12注会审计·范永亮强化班·【046】第八章__审计抽样（12）.doc

  3 三、概率比例规模抽样(PPS)在有些情况下，PPS抽样比传统变量抽样更实用。 (一)PPS 抽样的概念1出身不凡PPS抽样运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法。2专业特点PPS抽样以货币单元作为抽样单元。在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同[随机抽样、系统抽样都可以做到这点]，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越

• 12注会审计·李洁强化班·【044】第十六章　货币资金的审计（1）.doc

  4 第十六章　货币资金的审计本章重点介绍了货币资金的内部控制和控制测试以及库存现金的监盘、银行存款的函证、银行存款余额准确性等重要的实质性测试程序。本章总体难度不高，涉及的考点也不算多，在考试中所占分值较低。考试中主要以选择题为主。历年考情统计与分析年 度题型题量分值考点2007无2008单选题441银行存款的控制测试2银行存款的实质性测试3银行存款余额调节2009

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  3 第一节 注册会计师与治理层的沟通二、沟通的事项 (三)审计中发现的重大问题1对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法(1)会计政策、(2)会计估计、(3)财务报表披露、(4)特定的相关事项2审计工作中遇到的“重大困难”(1)管理层拖延(2)缩短时间(3)远远超出预期(4)……3审计中出现的“重大事项”，书面声明(1)计划与战略(2)专业咨询情况(3)委托业务时