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  经济师《中级财税》讲义第五章1　第五章 商品课税制度第一节 增值税制　　一了解增值税的概念　　二熟悉增值税的纳税人　　三掌握增值税的征税范围　　在我国境内销售货物或提供加工修理修配劳务及进口货物　　(一)销售货物的规定　　1.基本规定：货物指的是有形动产包括电力热力气体在内　　2.掌握8项视同销售的规定　　(二)提供的应税劳务——加工修理修配劳务　　(三)混合销售行为——依据纳税人的主业判断

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  经济师《初级财税》讲义第五章1　　第五章 税收基础知识　第一节 税收概述　　一税收的概念　　它包括以下四个方面的内容：　　1. 税收是由国家或者说是征收的2. 国家征税要以法律的形式予以明确规定　　3. 国家征税的目的是为了实现国家的各种职能4. 税收是一个分配范畴是国家参与社会产品分配的一种主要形式　　二税收的特征　　税收三大特征即无偿性强制性和固定性　　(1) 无偿性：税收的无偿性有

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  经济师《中级财税》讲义第五章7七熟悉增值税的纳税义务发生时间　　销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天注意不同结算方式下纳税义务发生时间的规定尤其注意赊销和分期收款预收货款委托他人代销货物纳税义务发生时间的规定销售方式纳税义务发生时间赊销和分期收款为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期

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  经济师《中级财税》讲义第五章5　六掌握增值税应纳税额的计算　　(一)一般纳税人应纳税额的计算　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额　　1.销项税额　　销项税额=销售额×税率　　2.进项税额　　(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额　　①增值税专用发票上注明的增值税额　　②海关完税凭证上注明的增值税额　　③收购免税农产品可抵扣的增值税额=买价×扣除率(13)　　买价包括纳税人购进农产品收购发票

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  经济师《中级财税》讲义第五章4　五销售货物或应税劳务的计税依据——销售额　　(一)销售额范围的一般规定：全部价款和价外费用不包括收取的销项税额　　下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入收取时未使用纳税人的发票　　(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税　　(2)同时符合两项条件的代垫运费：　　(3)同时符合三项条件代为收取的性基金或者行政事业性收费：　　(4)销售货物的

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  经济师《中级财税》讲义第五章3　四税率　　(一)税率　　1.货物税率　　(1)基本税率：17　　(2)低税率：13　　(3)零税率——出口货物　　2.应税劳务税率：17　　3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额未分别核算销售额的一律从高适用税率　　(二)征收率—小规模纳税人：3了解其他征收率的规定　　1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货纳税人分类税

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  经济师《中级财税》讲义第五章2(四)兼营非应税劳务的规定　　兼营行为是多项行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围　　税务处理：分别核算分别纳税未分别核算的：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额　　(五)熟悉部分货物的征税规定　　(1)货物期货包括商品期货和贵金属期货应当征收增值税　　(2)银行销售金银的业务应当征收增值税　　(3)建筑材料构件在建筑现场制造的预制构件凡直接用于本单

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  经济师《中级财税》讲义第二章1　第二章 财政支出理论　第一节 财政支出的分类分类依据分类结果1.按财政支出的经济性质分类(重要)(1)购买性支出(2)转移性支出2.按财政支出在社会再生产中的作用分类(很重要)(1)补偿性支出(2)消费性支出(3)积累性支出3.按照财政支出的目的性分类(熟悉)(1)预防性支出(2)创造性支出4.按照对财政支出的控制能力分类(熟悉)(1)不可控制性支出(2)

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  经济师《中级财税》讲义第一章1　第一节 公共产品与公共财政理论　　公共财政的理论基础是公共产品和市场失灵理论　　一公共产品的概念及其特征　　掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少　　掌握公共产品的特征(一)效用的不可分割性(二)受益的非排他性(三)取得方式的非竞争性消费者的增加不引起生产成本的增长即增加一个消费者其边际成本等于零(四)

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  经济师《中级财税》讲义第三章1　第三章 财政支出的内容类别内容购买性支出社会消费性支出行政管理费国防支出文教科卫事业费投资性支出基础设施投资财政农业投资转移性支出社会保障支出财政补贴税收支出　第一节 购买性支出　购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出属于社会消费性支出的有：行政管理费国防费文教科学卫生事业费还有工交商农等部门的事业费等　从世界各国的一般发展趋势来看社会消费性支出的绝对规