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  您贴身的财税专家12 (一)一般规定 依据：《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）。◎实务中，应注意以下问题：1税前扣除比例(1)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除：保险企业：财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业，按当年全部保费

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  您贴身的财税专家11 八、手续费及佣金支出点：手续费及佣金真实性（相关凭证）税前扣除标准及纳税调整(一) 一般规定(二) 特殊规定

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  您贴身的财税专家11 (二)特殊规定■依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）。《国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2013年第59号）1从事代理服务企业营业成本的税前扣除自2011年起，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入

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  您贴身的财税专家11 ■应注意的问题《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。◎有些省市（比如辽宁）规定：如果12个月内取得全额发票，对计税基础不需要进行调整，不需

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  您贴身的财税专家11 一、概述在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。(一) 税前扣除的基本要求(二) 税前扣除应注意的问题

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  您贴身的财税专家11 (一)税前扣除的基本要求(1)真实性准予在税前扣除的支出，必须是实际发生的支出。(2)相关性准予在税前扣除的支出，必须是与取得收入有关的支出，即从性质和根源上与取得应税收入相关的支出，包括为产生、收取收入、或为管理、保护和维修用于产生收入的财产而发生的支出。(3)合理性准予在税前扣除的支出，必须是合理的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应计入当期损益或有关资产成本

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  您贴身的财税专家11 (一)税务风险点及控制策略◎税务风险点：会计核算与税法规定的差异及其纳税调整。◎风险控制策略：对于“法定性差异”，在会计处理上，遵循《企业会计准则》；在税务处理上，遵循税收法规。在日常核算时，需要对两者的差异做备查登记；在所得税汇算清缴时，进行纳税调整。对于“选择性差异”，建议企业在选择采用会计政策和方法时，充分考虑税法的规定，在遵循《企业会计准则》的前提下，尽量减少“选

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  您贴身的财税专家11 (二)税前扣除应注意的问题1 有效凭证问题2 以前年度发生应扣未扣支出的追补确认3 税前扣除规定与会计处理的协调

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  您贴身的财税专家12 (一)已提足折旧的固定资产改建支出■《企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用处理，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。■讨论1对未提足折旧的固定资产改扩建支出，如何处理？根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定

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  您贴身的财税专家11 (一)资产损失及申报1 资产及资产损失2 资产损失申报时限3 资产损失申报方式4 跨地区经营的汇总纳税企业的资产损失申报