2 第六讲认定 主要内容(一)与各类交易、事项相关的认定[主要与利润表项目相关]1发生:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。[不该入账入了账;与金额无关。代表性情况:确认了不应确认的销售业务]2完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。[应在账上的彻底不在账上。遗漏、隐瞒。代表性情况:隐瞒应付账款]3准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。[应当入账且已入账,只是金额不正确。代
1 抽样主要内容主要抽样方法及具体操作步骤一览表方法设计样本选取样本评价样本属性抽样确定测试目标定义总体定义抽样单元定义偏差定义测试区间确定审计程序确定可接受的信赖过度风险确定可容忍偏差率确定预期总体偏差率确定样本规模随机选样或系统选样对样本实施控制测试分析样本偏差确定偏差数确定偏差系数计算总体偏差率上限MDR将MDR与可容忍偏差率比较根据比较结果形成抽样结论非统计变量抽样
4 第四章 审计业务对独立性的要求【问题一】在教材P46第8条说如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源,应被视为网络,其中(4)是审计方法或审计手册,但是在同页第9条中又说如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法不视为重要资源。这两处该如何理解,请老师指导。【解答】教材原文如下:8如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源,应被视为网络。专业资源[所有的专
3 综合题2[风险评估与应对-食品行业]X是U会计师事务所得常年审计客户,其主要业务为食品的加工和销售(批发),主要产品包括A产品、B产品和其他产品,主要原材料包括面粉、大米、调味剂和食品添加剂等。A注册会计师受托担任X20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)为保证食品质量,推出绿色、健康食品
2 第一讲 司法解释总体规划客观题:25H×045=1125H=675M/3=225:单选225×25/(25+20)=125,多选100简答题:25H×035=875H=525M/17=31综合题:25H×020=500H=300M/40=75≈8具体安排章客观题简答综合单多知识点量知识点1000风险-11真254司法解释1司法解释风险-
5 代表性试题在风险评估与应对综合题中,两类与认定相关的问题:1指出评估的重大错报风险影响财务报表的哪些项目的哪些认定。2指出给定的实质性程序对评估的重大错报是否直接有效。上述两个问题环环紧扣,相辅相成。其中,第一个问题与分析程序相关,以分析程序的结果为基础。基本思路是:(1)根据一形成预期;(2)结合二确定重大差异;(3)根据重大差异的具体情况确定影响的财务报表项目和认定;第二个问题以
3 二、多项选择题U会计师事务所的A注册会计师作为X20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人,在审计过程中,需要考虑与注册会计师职业道德相关的下列问题,请代为作出正确的判断。1[D45, 与审计客户长期存在业务关系]U事务所长期委派同一名高级员工执行X的审计业务,对独立性产生的不利影响的严重程度主要取决于()。A 该人员加入审计项目组的时间长短B 该人员在审计项目组中的角色C 客户的管理
4 第二讲司法解释练习题章节单选多选简答题2541一、单项选择题A注册会计师作为X20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人,在实施审计的整个过程中,需要考虑与注册会计师法律责任相关的下列问题,请代为做出正确的专业判断。1 注册会计师是否出具了不实报告,是判定其法律责任的重要依据。判断审计报告的真实性,应以()为主要依据。A 审计意见是否与客观事实相符B 出具审计报告是否符
3 第三讲 职业道德主要内容一、注册会计师对职业道德概念框架的具体运用二、经济利益对审计独立性的影响三、家庭和私人关系、贷款和担保以及商业关系对审计独立性的影响四、与审计客户发生雇佣关系对审计独立性的影响五、与审计客户存在长期业务关系对审计独立性的影响六、为审计客户提供非鉴证服务对审计独立性的影响七、收费对审计独立性的影响代表性试题最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点20
2 一、单项选择题A注册会计师是X20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人,在审计过程中,A注册会计师需要考虑与注册会计师职业道德相关的下列问题,请代为作出正确的判断。1[D33,提供第二次意见]应客户的要求提供第二次意见时,注册会计师最应当()。A是否以前任注册会计师获得的相同事实为基础B前任注册会计师是否介意客户要求提供第二次意见C形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致D提供第二次
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