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  4 第十四章风险应对考情分析本章内容最近三年考试平均分值11分，预计2011年本章内容涉及的考试分值不会少于10分。本章主要以下九个方面的问题：1．总体应对措施（教材P302）；2．控制环境对拟实施审计程序的修改（教材P303）；3．表14-1（教材P304）；4．控制测试不同于了解内部控制（教材P309）；5．剩余期间补充证据（教材P313）；6．不得依赖以前审计所获取审计证据的情形（教材

• 053·第十四章_风险应对_3_.doc

  第三节控制测试一、控制测试的含义和要求（一）控制测试的含义（教材P309，修订内容，重点掌握）控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。（二）测试控制运行有效的内容（教材P310，修订内容，重点掌握）注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的证据：1控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2控制是否得到一贯执行；3控制由谁执行或以何种方式执行

• 054第十四章_风险应对_4_.doc

  4 三、控制测试的时间老师手写：（一）控制测试时间的含义（教材P313）1何时实施控制测试；2测试所针对的控制适用的时点或期间。（二）剩余期间补充审计应当考虑的因素（教材P313，掌握基本观点）1评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；2在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的变动；3如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，

• 055第十四章_风险应对_5_.doc

  6 第四节实质性程序一、实质性程序的含义 （一）实质性程序的含义（教材P317，修订后）实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。（二）实质性程序适用原则1原则要求无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。2针对特别风险实施的实质性程序(1)如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

• 052第十四章_风险应对_2_.doc

  2 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序含义和要求（教材P305）（一）进一步审计程序的含义进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（二）设计和实施进一步审计程序的要求注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。（三）

• 第十四章风险应对（2）.doc

  第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一进一步审计程序含义和要求（教材P305）（一）进一步审计程序的含义进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序包括控制测试和实质性程序（二）设计和实施进一步审计程序的要求注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质时间安排和范围应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系（三）设计和实施进一步

• 043第十三章_风险评估_1_.doc

  3 第十三章风险评估老师手写：老师手写：老师手写：老师手写：老师手写：

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  4 第十二章风险应对针对评估的重大错报风险采取的应对措施本章考情分析 年份题型2009年2010年2011年单项选择题???多项选择题3题3分4题4分简答题综合题036题55分025题5分03题6分合计85分9分6分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下六个问题：1总体应对措施（教材P250）；2教材P264图12-1（“本审计期间测试某

• 第十二章　风险应对（完整版）.doc

  6 第十二章　风险应对本章介绍了根据风险评估结果针对财务报表层重大错报风险的总体应对措施、以及针对认定层重大错报风险而实施的进一步审计程序即控制测试和实质性测试的性质、时间安排和范围。其中控制测试和实质性测试的性质、时间安排和范围是本章的重难点内容。本章属于难度较高的重要章节，也是每年CPA考试的必考内容之一。有时单独命题，有时结合风险评估和主要业务循环的审计实务考核综合题。历年考情统计与分析年

• 第十二章_风险应对（完整版）.doc

  7 第十二章 风险应对本章命题思路及备考策略2011年试卷没有涉及到本章的内容2009～2011年三套试卷累计分值仅为8分,平均分值不足3分。本章题型以客观题为主，这可能与本章大部分内容理论特色强、准则条款多、考虑因素多有关。这就要求大家必须多看、多记。从以前年度命题情况可以看出，本章第3节(控制测试)的考试频率最高，而第4节(实质性程序)的考试频率最低。需要说明的是，虽然每年试题中都有一个风险