表15-3 销售交易的控制目标关键内部控制和测试一览表(控制测试和交易实测可以一起做:双重目的测试)内部控制目标P366关键内部控制P366常用的控制测试P366372-374销售交易的实质性程序P378-381常用的交易实质性程序P366营业收入的实质性程序P381-3871.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户(发生)A.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订单为依据
会对销售与收款循环进行控制测试◎与客户谈判至少两人以上并与定立合同的人员分离销售退回折扣折让销售交易5按月寄送对账单4按客户设置应收账款台账及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户销售交易已经正确记入明细账并经正确汇总(1)检查发运凭证连续编号的完整性5收款交易的控制测试现金收入在资产负债表中的披露正确(2)检查是否存在未入账的现金收入测
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 ?第四节 测试销售与收款循环的内部控制?一、控制测试的基本原理(详见第八章)?二、以风险为起点的控制测试表9-5 销售与收款循环的风险、存在的控制及控制测试程序可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制(自动)存在的内部控制(人工)内部
销售利润最大化客户不愿意积极付款接受无法制造的产品订单保证销售退回的合理处理和揭示2不同部门之间:建立相应的激励约束机制内部审计人员对单位销售与收款的真实性正确性和有效性进行审查和评价借以揭露差错和舞弊改善单位经营管理提高经济效益信用控制广州广州具体的营销策略和计划注重经销商利益铺设一县一点的销售网点组成30个分上百个销售点失败我们建议的营销计划是否能达到这样的市场占有率 赊销快到期才付款爱德
第九章 销售与收款循环审计一单项选择题1.为了确保所有发出的货物均已开具发票注册会计师应从本年度的( )中抽取样本与相关的发票核对A.货运文件 B.销售合同 C.销售订单 D.销售记账凭证2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账有效的作法是( )A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始
审计(2021)考试辅导第九章+销售与收款循环的审计不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT5页 ?第四节 销售与收款循环的控制测试?一、控制测试的基本原理(详见第八章)?二、以风险为起点的控制测试表9-5 销售与收款循环的风险、存在的控制及控制测试程序可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制(自动)存在的内部控制(人工)相关的控
七到十一章实务部分(重点难点)1.销售与收款循环:7章2.采购与付款循环:8章应收账款(1)存在(2)计价主营业务收入(1)发生(2)截止固定资产(1)存在(2)计价应付账款——完整性3.生产与存货循环:9章存货(1)存在(2)计价营业成本4.筹资与投资循环:10章长期股权投资借款投资收益利息资产负债表项目利润表项目5. 货币资金审计: 11章存款现金 银行存款第七章 销售
销售与收款循环:了解内部控制被审计单位: 项目: 编制: 日期: 索引号: 财务报表截止日期间:
第十五章 销售与收款循环的审计第一节 销售与收款循环的特点 一不同行业类型的收入来源表15-2 不同行业类型的主要收入来源行业类型收 入 来 源贸易业通过下列货物购销方式取得收入:通过存储和销售向普通大众零售或作为批发商向零售店供应商品近期和将来可能更多地采用网上销售或电子商务交易汽车制造商和经销商汽车制造商通过向零售分销商供应特定品牌的汽车和零部件取得收入经销商则通过销售新车或二手车取得收入
\* MERGEFORMAT 2 第九章-销售与收款循环客户订购单-销售单(连续编号)-信用审批(关系到计价与分摊)-出库单(连续编号)-装运凭证(连续编号)-销售发票(连续编号)-客户签收单-收入明细账检查应收帐款明细账的贷方发生额可以为营业收入的发生认定提供证据,因为应收帐款增加在借方,贷方说明收到货款,间接证明营业收入发生。CPA应当对应收帐款实施函证,除非有充分证据表明应收帐款对财务
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