注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 08 讲内部债权债务的抵销(六)内部债权债务的抵销1.应收账款与应付账款的抵销(见前内容)2.应收票据与应付票据预付款项与预收款项(或合同负债)等比照上述方法进行抵销处理3.债券投资与应付债券的抵销处理(1)债券投资与应付债券抵销时借:应付债券【期末摊余成本】投资收益 【借方差额】贷:债权投资 【期末摊余
注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 05 讲期末调整抵销分录案例讲解(四)母的 投资收益与子利润分配的抵销借:投资收益【子调整后的净利润×母持股比例】少数股东损益【子调整后的净利润×少数股东持股比例】年初未分配利润【子】贷:提取盈余公积【子本期计提的金额】 向股东分配利润【子本期分配的股利】年末未分配利润【从
注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 06 讲存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销(五)未实现内部销售利润及其相关债权债务的抵销1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销【一般思路】假定母将成本为 80 万元的商品以售价 100 万元销售给子子未对外销售借:营业收入100(母)贷:营业成本80(母)存货20(子)
注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 08 讲长期股权投资投资的减值和处置金融资产和长期股权投资之间的转换【知识点】长期股权投资的减值和处置★★(一)长期股权投资的减值长期股权投资的期末计价应遵循可收回金额与账面价值 孰低原则投资账面价值高于可收回金额的按其差额借记资产减值损失科目贷记长期股权投资减值准备科目上述长期股权投资的减值准备一经计提
注册会计师 - 会计第 PAGE 7 页(一手最快更新:)第 07 讲固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年(1)内部销售方为存货购入方确认为固定资产①将与 内部交易形成的固定资产包含的 未实现内部销售损益予以抵销借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷:营业成本【内部销售企业的成本】固定资产——原价【内
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 09 讲合并报表相关例题【例题·综合题】(2012 年)甲乙 20×1 年有关交易或事项如下:(7)其他有关:①20×1 年 1 月 1 日前甲与乙丙均不存在任何关联方关系② 甲与乙均以公历年度作为会计年度采用相同的会计政策③假定不考虑所得税及其他因素甲和乙均按当年
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 01 讲合并范围的确定历年考情概况本章属于考试重点章节也是难点章节考试的题型以主观题为主考查的主要内容为调整抵销分录的编制合并财务报表项目金额的计算特殊交易的合并会计处理等具体包括:合并财务报表中调整抵销分录的编制(俗称六大调整抵销分录)购买子少数股权的处理通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并不
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 08 讲长期股权投资投资的减值和处置金融资产和长期股权投资之间的转换【知识点】长期股权投资的减值和处置★★(一)长期股权投资的减值长期股权投资的期末计价应遵循可收回金额与账面价值 孰低原则投资账面价值高于可收回金额的按其差额借记资产减值损失科目贷记长期股权投资减值准备科目上述长期股权投资的减值准备一经计提
第08讲企业所得税的特别纳税调整征收管理 第七节企业所得税的特别纳税调整【考点】特别纳税调整管理办法★1.税务机关的纳税核定权(1)情形:企业不提供与其关联方之间业务往来或者提供虚假不完整未能真实反映其关联方之间的业务往来情况(2)核定方法:①参照同类或者类似企业的利润率水平②按照企业成本加合理的费用和利润的方法③按照关联企业整体利润的合理比例2.特别纳税调整中的加收利息加收期间自税款
注册会计师 - 会计第 PAGE 7 页(最快一手课程更新:)第 08 讲出租人对融资租赁及经营租赁的会计处理(二)出租人对融资租赁的会计处理1.初始计量在 租赁期开始日出租人应当对融资租赁 确认应收融资租赁款并 终止确认融资租赁资产出租人对应收融资租赁款进行初始计量时应当 以租赁投资净额作为 应收融资租赁款的入账价值借: 应收融资租赁款贷: 融资租赁资产资产处置损
违法有害信息,请在下方选择原因提交举报