第九章 负债(三)第一节 流动负债五应交税费(二)消费税消费税实行价内征收企业交纳的消费税记入营业税金及附加科目按规定应交的消费税在应交税费科目下设置应交消费税明细科目核算1.企业对外销售产品应交纳的消费税记入营业税金及附加科目2.在建工程领用自产产品应交纳的消费税计入在建工程成本3.企业委托加工应税消费品委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售不再缴纳消费税委托方以高于受
高顿财经CPA培训中心 \* MERGEFORMAT 5高顿财经CPA培训中心:400-600-8011: 号:gaoduncpa 第九章负债短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况,短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用,如果按季支付,按月可以预提,预提时通过“应付利息”科目核算
第九章 负债(一)本章考情分析本章主要阐述负债的确认计量和记录问题近三年每年分数2分左右属于不太重要的章节本章近三年主要考点:可转换债券转股时资本公积(股本溢价)的计算等本章应的主要问题:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他负债会计处理的区别(2)应付债券账面价值的计算(3)可转换债券的核算等2015年教材主要变化(1)将职工薪酬内容移出单列一章(2)将原权益成分公
第九章 负债(二)第一节 流动负债五应交税费应交税费包括企业依法交纳的增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等税费以及在上缴国家之前由企业代扣代缴的个人所得税等(一)增值税1.科目设置(1)一般纳税企业在应交税费科目下设置应交税费——应交增值税和应交税费——未交增值税两个明细科目进行核算其中应交税费——应交增值税科目分别设置进项税额已交
第九章 负债(四)第二节 非流动负债二应付债券(一)一般债券【教材例9-6】20×1年12月31日甲经批准发行5年期一次还本分期付息的债券10 000 000元债券利息在每年12月31日支付票面利率为年利率6假定债券发行时的市场利率为5甲该批债券实际发行价格为:10 000 000×10 000 000×6×=10 432 700(元)甲根据上述采用实际利率法和摊余成本计算
第五章 固定资产(三)第一节 固定资产的确认和初始计量二固定资产的初始计量2.出包方式建造固定资产企业以出包方式建造固定资产其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成包括发生的建筑工程支出安装工程支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出待摊支出是指在建设期间发生的不能直接计入某项固定资产价值而应由所建造固定资产共同负担的相关费用包括为建造工程发生的管理费可行性研究费临时设施
第二章 金融资产(三)第三节 持有至到期投资二持有至到期投资的会计处理(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)——利息调整(差额也可能在贷方) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款等【提示】到期一次还本付息债券的票面利息在持有至到期投资——应计利息中核算(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 持有至到期投资——应计
第十四章 或有事项(三)第三节 或有事项会计的具体应用五重组义务重组是指企业制定和控制的将显著改变企业组织形式经营范围或经营方式的计划实施行为属于重组的事项主要包括:1.出售或终止企业的部分业务2.对企业的组织结构进行较大调整3.关闭企业的部分营业场所或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区企业承担的重组义务满足或有事项确认条件的应当确认为预计负债企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负
第二十四章 资产负债表日后事项(一)本章考情分析本章主要阐述了资产负债表日后调整事项和非调整事项的会计处理属于重要章节本章近三年主要考点:(1)调整事项与非调整事项判断(2)调整事项影响利润总额的计算等本章应的主要问题:(1)正确区分调整事项和非调整事项(2)调整事项的会计处理(3)本章内容可以与收入前期差错更正等很多章节内容结合出题2015年教材主要变化本章内容没有变化主要内容第一节 资产负
第二十五章 企业合并(三) 第二节 同一控制下的企业合并的处理二会计处理【教材例25-1】AB分别为P控制下的两家子A于20×7年3月10日自母P处取得B100的股权合并后B仍维持其独立法人资格继续经营为进行该项企业合并A发行了1 500万股本普通股(每股面值1元)作为对价假定AB采用的会计政策相同合并日A及B的所有者权
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