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• 12注会审计·范永亮强化班·【035】第八章__审计抽样（1）.doc

  3 第八章审计抽样本章命题思路及备考策略本章在2009年～2011年每年都考了一个6分的简答题。面对如此清晰的考试题规律，任何针对题型和分值的总结和分析似乎都显得多余。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2009简答题16属性抽样的操作与计算2010简答题16PPS抽样的操作与计算2011简答题16传统变量抽样的操作与计算审计抽样简答题

• 12注会审计·范永亮强化班·【037】第八章__审计抽样（3）.doc

  2 第二节审计抽样的基本原理任何类型的审计抽样，都可分为三个阶段。1样本设计：根据测试目标和抽样总体，制定选取样本的计划。2选取样本：按适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。3评价样本：分析误差的性质和原因，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论。一、样本设计阶段（一）确定测试目标审计抽样应当服务于审计目标(风险评估的结果)。（二）定义总体与抽样单元1总

• 12注会审计·范永亮强化班·【038】第八章__审计抽样（4）.doc

  3 二、选取样本阶段(一)确定样本规模样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。影响样本规模的因素主要包括：1可接受的抽样风险与样本规模成反比。愿意接受的抽样风险[可接受水平]越低，样本规模通常越大。2可容忍误差[性质上类似于重要性，在抽样及分析程序中常常称为可容忍误差。不同点在于，错报超过重要性改变预期使用者的决策，而误差超过可容忍误差改变注册会计师的决策]。可容忍误差是指注册会计师在认为测试目

• 12注会审计·范永亮强化班·【039】第八章__审计抽样（5）.doc

  1 三、评价样本结果(一)分析样本误差无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。(二)推断总体误差1在实施控制测试时，注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模，计算出样本偏差率，是对总体偏差率的最佳估计。但注册会计师必须考虑抽样风险。2当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额[运用比率估计、差额估计等方法]，推断总体误差金额并考虑抽样风险。 (三)

• 12注会审计·范永亮强化班·【036】第八章__审计抽样（2）.doc

  3 第一节审计抽样的基本概念抽样的目的：在合理保证的前提下节省审计时间、提高审计效率。审计抽样主要涉及到：1审计程序的性质、时间、范围：样本规模即审计程序的范围；2审计证据的充分性、适当性：样本规模即审计证据充分性的数量界限；科学的选样方法有助于提高审计证据的相关性。3检查风险：变量抽样的抽样风险要与检查风险的可接受水平相适应。一、审计抽样的定义1含义审计抽样是指注册会计师对于具有审计相关性的总

• 12注会审计·范永亮强化班·【046】第八章__审计抽样（12）.doc

  3 三、概率比例规模抽样(PPS)在有些情况下，PPS抽样比传统变量抽样更实用。 (一)PPS 抽样的概念1出身不凡PPS抽样运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法。2专业特点PPS抽样以货币单元作为抽样单元。在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同[随机抽样、系统抽样都可以做到这点]，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越

• 12注会审计·范永亮强化班·【040】第八章__审计抽样（6）.doc

  2 第三节 审计抽样在控制测试中的应用在控制测试中使用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。一、样本设计阶段（一）确定测试目标注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。这种测试时有条件的：（1）设计的好：只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。（2）执

• 12注会审计·范永亮强化班·【041】第八章__审计抽样（7）.doc

  4 二、选取样本阶段（一）确定样本规模1影响样本规模的因素（1）可接受的信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上[5%～10%]。一般定为10%，特别重要的定为5%。（2）可容忍偏差率。可容忍偏差率与样本规模反向变动。确定可容忍偏差率时，应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小

• 12注会审计·范永亮强化班·【044】第八章__审计抽样（10）.doc

  2 二、传统变量抽样统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模[使用公式，下面介绍]、选取样本[都是随机数表法和系统抽样法，无需再介绍]和推断总体[即评价样本，点估计方法包括均值估计、比率估计、差额估计三种，外加计算抽样风险允许限度，下面介绍]的具体方法上有所差别。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法(PPS抽样)。两种统计抽样方法的

• 12注会审计·范永亮强化班·【042】第八章__审计抽样（8）.doc

  4 第四节审计抽样在细节测试中的运用在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。两种抽样方法的基本流程和主要步骤相同，都包括设计样本、选取样本，评价样本，但部分环节所用的具体方法有所差别。一、非统计抽样（一）设计样本包括四个方面：确定测试目标、定义总体、定义抽样单元，界定错报。1确定测试目标风险评估→重点领域及其认定→审计目标→测试目标→审计抽样→审计证据2定义总体（1）针