经济师《初级财税》讲义第一章2 三公共财政理论 公共财政的理论基础:公共产品和市场失灵理论 公共产品的特征: 1. 效用的不可分割性 2. 受益的非排他性 3. 取得方式的非竞争性 4. 提供目的的非盈利性 (二)市场失灵与公共财政 市场失灵的五个主要表现: 1.公共产品缺失:请结合已讲的公共产品的特征来理解 2.外部效应: 3.不完全竞争: 4.收入分配不公 5.经济波
经济师《初级财税》讲义第二章2 第二节 财政支出的分类 一按财政支出的具体用途分类(24项了解) 二按财政支出与国家职能的关系分类 (1.)经济建设支出(2.)社会文教支出(3) 行政管理支出(4.)国防支出 (5) 债务支出 (6.)其他支出 三按财政支出在社会再生产中的作用分类 1. 补偿性支出 2.消费性支出 主要包括:文教科学卫生事业费抚恤和社会福利救济费行政管理费
经济师《初级财税》讲义第五章2 第二节 税制要素 一纳税人 1.纳税人:是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人也称纳税主体纳税人一般分为两种自然人和法人 自然人是指依法享有民事权利并承担民事义务的公民个人 法人是指依法成立能够独立地支配财产并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织 纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念纳税人和负税人是否一致主要看税负是否发生了转
经济师《初级财税》讲义第三章2影响行政管理费支出增长的因素主要表现在: 1人员与机构双膨胀2预算约束软3行政支出膨胀的深层次原因 控制行政支出规模优化行政支出结构应在以下几方面作出努力: 第一合理调整规划支出范围严格支出的管理与监督硬化预算约束力 第二精简机构控制人员编制提高行政支出效率 第三深化以优化行政组织结构转变行政职能和完善行政体制为主要内容的行政改革 A.行政组织结
经济师《初级财税》讲义第八章2二房产税的税率——比例税率 1从价计征:依据房产计税余值计税的税率为 2从租计征:依据房产租金收入计税的税率为12 从2001年1月1日起对个人居住用房出租仍用于居住的其应缴纳的房产税暂减按4的税率 征收根据财[2008]24号文件规定对企事业单位社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房减按4的税率征收房产税 三房产税应纳税额的计算 (一)
经济师《初级财税》讲义第十章2第二节??行政事业单位收支管理一行政单位的收支管理(一)行政单位的收入管理1.财政拨款收入的管理要按规定用途使用未经同级财政部门批准不得擅自改变用途要建立定期对帐制度行政单位的财政拨款具体分为行政管理费公检法司支出外交外事支出等2.预算外资金收入和其他收入的管理预算外资金是履行职能时代财政所收取的财政性资金包括上缴财政专户的预算外资金和核准留给单位使用的预算
经济师《初级财税》讲义第四章2 二 财政收入的分类 1以财政收入的形式为标准分类将财政收入分为税收收入和非税收入两类 (1)税收收入税收是财政收入的最主要来源也是主要的宏观经济调控手段目前我国税收收入占财政收入的比重为90以上 按照征税对象的不同分类税收可以分为以下几大类:①根据流转税征税的流转税类包括增值税消费税营业税和关税②根据所得额征税的所得税 类包括企业所得税个人所得税③根据资
经济师《初级财税》讲义第六章2(三)一般纳税人和小规模纳税人 1小规模纳税人的认定 根据规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人:( 1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额(以下简称应 税销售额)在50万元以下(含本数下同)的(2)除第(1)项规定以外的纳税人年应税销售额在80万元以下的 上述第( 1)
经济师《初级财税》讲义第七章2 四计税依据 企业所得税的计税依据为应纳税所得额 (一)应纳税所得额的计算原则 1权责发生制为原则 2税法优先原则 (二)应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 (三)亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转用以后年度的所得弥 五收入确认 (一)收入总额 企业以货币形式
经济师《初级财税》讲义第九章2 (二)预算的组成 1.按预算的环节划分包括预算编制预算审议批准预算执行和决算编制审议批准 2.按预算的内容划分包括公共预算和资本预算 3.按预算的级次划分可以分为中央预算和地方预算 第二节 预算收支分类 一预算收支的分类的一般方法 (一)收入分类 1按收入的形式分类:税收收入(增值税税收收入消费税税收收入营业税税收收入等)
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