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  您贴身的财税专家11 3会计与税法在收入计量上的差异及处理■在收入计量方面的差异，不需要进行账务调整；需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整。如果不进行纳税调整，便会面临税务处罚的风险。(1) 在延期收款方式下，会计准则与税法存在差异(2) 在销售价格明显偏低且无正当理由的情况下，税法与会计准则存在差异

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  您贴身的财税专家13 (1)在延期收款方式下，会计准则与税法存在差异■《企业会计准则》规定，企业销售商品，采取延期收取价款（通常为3年以上）具有融资性质的，按照应收的合同价款的现值确定其公允价值，按其公允价值确认销售收入。应收的合同价款与其公允价值之间的差额，在合同期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，作为利息收入，冲减财务费用。■企业所得税法规中没有类似的规定。《增值税

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  您贴身的财税专家11 (一)会计准则与所得税法的差异及处理会计准则与所得税法的主要差异：税法不考虑合同价款能否收回。只要合同收入、合同成本、完工进度能够可靠地确定，则按“完工百分比法”确认收入。同时，税法不认可会计上的“成本回收法”。如果交易结果不能可靠估计，说明企业会计核算不健全，对此，应采取“核定征收”方式，而不采取“查账征收”方式。

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  您贴身的财税专家11 (2)在销售价格明显偏低且无正当理由的情况下，税法与会计准则存在差异■《增值税暂行条例》第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，或者发生视同销售货物行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的

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  您贴身的财税专家12 (3)销售折让因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。■《企业会计准则》规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让或销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售折让或销售退回属于资产负债表日后事项的，适用于《企业会计准则第29号资产负债表日后事项》。■《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）规定，企业已经

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  您贴身的财税专家11 (3)销售货物未签订销售合同的■按照规定，企业销售货物但未与购买方签订销售合同的，或者虽已签订销售合同但没有约定收款日期的，收入的实现时间为货物发出的当天。■但实务中，有些企业销售货物，没有与购买方签订销售合同，或者虽已签订了销售合同，但在税务检查中拒绝向检查人员提供，而在发出货物时，却因没有收到货款而没有确认收入。这种现象，会使企业面临税务风险，需要进行补正或进行纳税调整。

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  您贴身的财税专家11 ■讨论1企业从银行借入资金后，将其闲置未用部分借给另一家企业使用，只收取本金和银行利息。在这种情况下，该企业所收利息，是否计入应纳税所得额？该种情况，企业应将取得的利息收入计入应纳税所得额，不能作为代收代付款而冲减银行利息支出。2无偿借款，是否确认利息收入？关于无偿借款是否确认利息收入，?目前各地执行不一。有些省市（比如青岛）规定如下：(1)之间或个人与之间发生的

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  您贴身的财税专家12 (3)将自产货物、委托加工货物用于职工个人消费该项业务，在会计处理和税务处理上，均应确认收入。【例5】某企业（一般纳税人）将一批自制商品以福利形式平均分给本单位职工。该批商品售价金额（不含增值税）50 000元，实际成本40 000元，增值税税率为17%。该厂共有职工50人，其中：生产工人30人，车间管理人员4人，厂部营销人员5人，其他管理人员11人。①执行《企业会计准则

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  您贴身的财税专家11 第一，纳税人提供装饰劳务在计算缴纳营业税时，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入为营业额，不包括客户自行采购的材料价款和设备价款。什么是装饰劳务？《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）规定，装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

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  您贴身的财税专家11 (一)一般销售业务点：销售合同、发票和账务处理。实务中，应注意以下问题：1 销售副产品、残次品或下脚料取得的收入，是否全额入账2 不同销售方式下，收入确认时间是否符合规定3 会计与税法在收入计量上的差异及处理4 不同营销方式及风险控制