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  您贴身的财税专家11 2几种特殊业务的涉税分析(1) 将自产货物、委托加工货物用于非增值税应税项目(2) 将自产货物、委托加工货物用于集体福利(3) 将自产货物、委托加工货物用于职工个人消费(4 )将自产货物、委托加工货物、外购货物用于股权投资(5) 将自产货物、委托加工货物、外购货物分配给投资者(6) 将自产货物、委托加工货物、外购货物给与他人

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  您贴身的财税专家11 (2)将自产货物、委托加工货物用于集体福利■集体福利，是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等。■将自产货物、委托加工货物用于集体福利的，在会计处理和所得税处理上，均不确认收入。但在增值税处理上，应视同销售货物，确认收入。

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  您贴身的财税专家11 (2)采取预收货款方式销售货物■一般情况下，收到预收款时不开具发票，不确认收入；在发出货物时开具发票，确认收入。但实务中，有些企业在收到预收款时，便向购买方开具了发票，却没有确认收入。■对于此类问题，在操作时，应把握以下方面：①与购买方签订销售合同，明确价款结算方式；②收到预收款时，不开具发票，也不确认收入；③发出货物时，按照发货金额开具发票，确认收入。

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  您贴身的财税专家11 (1)将自产货物、委托加工货物用于非增值税应税项目■非增值税应税项目：提供非增值税应税劳务、转让无形资产（不包括已改征增值税的）、销售不动产和不动产在建工程。不动产：不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。■企业将自产货物、委托加工货物用于内部非增值税应税项目，在会计

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  您贴身的财税专家11 (一)确认条件1提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足以下条件：(1)收入的金额能够可靠地计量；(2)交易的完工进度能够可靠地确定；(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。2企业提供劳务的完工进度，可以选用以下方法确定：(1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。

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  您贴身的财税专家11 (二)视同销售行为要点：构成会计销售的，在会计处理与税务处理上，均应确认收入。不构成会计销售的，应做备查登记，在会计处理上，不确认收入；但在税务处理上，应确认收入。1 视同销售行为的确认2 几种特殊业务的涉税分析

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  您贴身的财税专家12 (3)将自产货物、委托加工货物用于职工个人消费该项业务，在会计处理和税务处理上，均应确认收入。【例5】某企业（一般纳税人）将一批自制商品以福利形式平均分给本单位职工。该批商品售价金额（不含增值税）50 000元，实际成本40 000元，增值税税率为17%。该厂共有职工50人，其中：生产工人30人，车间管理人员4人，厂部营销人员5人，其他管理人员11人。①执行《企业会计准则

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  您贴身的财税专家11 第一，纳税人提供装饰劳务在计算缴纳营业税时，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入为营业额，不包括客户自行采购的材料价款和设备价款。什么是装饰劳务？《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）规定，装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

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  您贴身的财税专家11 (4)将自产货物、委托加工货物、外购货物用于股权投资该项业务，在会计处理和税务处理上，均应确认收入。【例6】某企业（一般纳税人）以一批自制商品向A投资，占A注册资本的10%，并准备长期持有。投出自制产品的实际成本为800万元，售价金额（不含增值税）1 000万元，增值税税率为17%。①执行《企业会计准则》的企业，会计处理如下：借：长期股权投资 11 700 000

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  您贴身的财税专家11 (6)将自产货物、委托加工货物、外购货物给与他人①将货物用于交际应酬消费的：第一，将自产货物、委托加工货物用于交际应酬消费的，借记“管理费用业务招待费”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”科目；结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。第二，将外购礼品不需要通过存货核算而直接用于交际应酬消费的，在会计处理和税务处理上，不确认