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  4 第十二章风险应对针对评估的重大错报风险采取的应对措施本章考情分析 年份题型2009年2010年2011年单项选择题???多项选择题3题3分4题4分简答题综合题036题55分025题5分03题6分合计85分9分6分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下六个问题：1总体应对措施（教材P250）；2教材P264图12-1（“本审计期间测试某

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  6 第十二章　风险应对本章介绍了根据风险评估结果针对财务报表层重大错报风险的总体应对措施、以及针对认定层重大错报风险而实施的进一步审计程序即控制测试和实质性测试的性质、时间安排和范围。其中控制测试和实质性测试的性质、时间安排和范围是本章的重难点内容。本章属于难度较高的重要章节，也是每年CPA考试的必考内容之一。有时单独命题，有时结合风险评估和主要业务循环的审计实务考核综合题。历年考情统计与分析年

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  7 第十二章 风险应对本章命题思路及备考策略2011年试卷没有涉及到本章的内容2009～2011年三套试卷累计分值仅为8分,平均分值不足3分。本章题型以客观题为主，这可能与本章大部分内容理论特色强、准则条款多、考虑因素多有关。这就要求大家必须多看、多记。从以前年度命题情况可以看出，本章第3节(控制测试)的考试频率最高，而第4节(实质性程序)的考试频率最低。需要说明的是，虽然每年试题中都有一个风险

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  10 第八章风险应对本章考情分析本章核心内容是在“风险评估”（第七章）基础上如何进行“风险应对”（本章）。如图所示，注册会计师在财务报表审计中，其审计的逻辑思维是从（A）到（B）到（C）。它们三者共同构成了审计测试流程，这个审计测试流程是“彼此关联、不可分割”的一个体系。具体到本章的“风险应对”：首先，注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施（即第一节）；同时针对评估的各认定层次

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  4 第十一章风险评估第四编 第十二章 风险应对在财务报表审计中，审计测试流程的核心内容是对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对。如下图 了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 应对重大错报风险章 次节次内容重点第十三章风险评估第一节风险评估概述第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论重要第三节了解被审计单位及其环境重要第四节了解被审计单

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  5 第十一章 风险评估本章命题思路及备考策略1本章在2009～2011年的3套试卷中累计考了18分，平均每套试卷6分。值得注意的是，本章2011年历史上首次没有考核客观题。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2009单选44了解内部控制简答11了解内部控制综合14针对具体问题评估重大错报风险2010多选44了解内部控制综合

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  4 第十一章　风险评估本章主要讲述在风险导向审计技术模式下如何了解被审计单位及其环境（包括被审计单位的内部控制）并在此基础上评估重大错报风险。本章内容较多有相当的难度。其中结合4个主要业务循环的审计实务，根据被审计单位及其环境的具体情况评估财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险是本章的重难点内容，也是每年CPA考试必考的综合题之一。具体考情统计见下表：历年考情统计与分析年 度题型题量分值

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  第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一进一步审计程序含义和要求（教材P305）（一）进一步审计程序的含义进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序包括控制测试和实质性程序（二）设计和实施进一步审计程序的要求注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质时间安排和范围应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系（三）设计和实施进一步

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  第十二章风险应对（课后作业）一、单项选择题1控制环境存在缺陷时，注册会计师对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素中不包括( )。A在期末而非期中实施更多的审计程序B通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据C增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D更多的依赖控制测试获取审计证据2下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的是( )。A多选几个月的银行存款余额调节表进行测试B函证被审计单位零余额银行存款

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  第三节控制测试一、控制测试的含义和要求（一）控制测试的含义（教材P309，修订内容，重点掌握）控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。（二）测试控制运行有效的内容（教材P310，修订内容，重点掌握）注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的证据：1控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2控制是否得到一贯执行；3控制由谁执行或以何种方式执行