【考点】计税基础与暂时性差异(★★★)(二)资产的计税基础资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额1. 固定资产账面价值 = 成本 -累计折旧-固定资产减值准备计税基础 = 成本 -按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计上计提的固定资产减值准备税法是不认可的只有实际发生减值损失时税
中级会计实务(2021)考试辅导第十三章所得税不易 第PAGE Arabic MERGEFORMAT2页第十三章 所得税本章考情分析项目内容主要变化本章内容无实质性变化考试形式本章为重难点章节在考试中既可以单独出题也可以与资产负债表日后事项前期差错更正等结合出题本章涉及几乎所有题型且连续4年以综合题形式考察
二资产的计税基础企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额(税法认为值多少钱)(一)固定资产 1. 初始确认时以各种方式取得的固定资产初始确认时入账价值基本上是被税法认可的即取得时其 入账价值一般
二资产的计税基础资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即某一项资产 在未来期间计税时可以税前扣除的金额(一)固定资产账面价值 =实际成本 -会计累计折旧 -固定资产减值准备计税基础 =实际成本 -税法累计折旧【教材例 13-1】甲于 2×16年 1月 1日开始计提折旧的某项固定资产原价为 3 000 000 元使用年限为 1
二资产的计税基础(二)无形资产2. 无形资产在后续计量时会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提( 1)会计:对于 使用寿命不确定的无形资产 不要求摊销在会计期末应进行减值测试( 2)税法:企业取得无形资产的成本应在 一定期限内摊销有关摊销额允许税前扣除【特别提示】在对无形资产计提减值准备的情况下因税法规定计提的无形资产减值准备在转变为实质性损失前 不允许税前扣除从
第 PAGE 5页 共5页(更多:)一资产的计税基础1. 内部研究开发形成的无形资产【补充例题】(根据 2016年试题改编)( 1)甲 2×15 年 发生研发支出 1 000万元其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元资本化形成无形资产的部分为 600万元 2×16 年 发生资本化支出 200万元该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用
2022/5/19 15:08打印讲义第十四章所得税(二)二、资产的计税基础资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。一般情况下,税法认定的资产取得成本为购入时实际支付的金额(即取得成本)。在资产持续持有的过程中,可在未来期间税前扣除的金额是指资产的取得成本减去以前期间按照税
2022/6/2 16:56打印讲义第十四章所得税(二)二、资产的计税基础(一)资产计税基础的含义资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。【板书】资产的计税基础=某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额(二)资产计税基础的确定 1固定资产会计准则确定的账面价值=固定资产原价-会计累计折旧-固定资产减值准备税法确定的计税
2022/6/4 16:32打印讲义第十四章所得税(三)二、资产的计税基础3以公允价值计量的金融资产按照金融工具确认和计量准则的规定,对于以公允价值计量的金融资产,其于某一会计期末的 账面价值为公允价值。如果税法规定按照会计准则确认的公允价值变动在计税时不予考虑,即有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本,会造成该类金融资产账面价值与计税基础之间的差异。【板书】会计准则确定的账面价值=
2022/5/30 18:56打印讲义第十四章所得税(五)二、资产的计税基础(四)其他资产 1投资性房地产 【例题?计算题】甲的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接对外出租,成本为680万元。甲对投资性房地产采用公允价值模式计量。2020年12月31日,已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为120万元,其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定,已出租的C建筑物以历史
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