税务会计所得税会计 XXX大学XX一、应交税金的计算 应交税金=应纳税所得额×税率=(利润+-永久性差异+- 时间性差异)×税率 (一)永久性差异 1.? 正差异:A.税法中不允许扣除的支出:违法经营罚款、税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞助。B.会计中多扣除的支出:工资、福利费、利息、业务招待费、开办费、公益性捐赠C.会计中不确认的收入,在建工程及福利项目使用本企业的产品、无法支付的应付款
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学习目标国际会计准则将其解释为一个期间内扣除所得税费用前的净损益按会计准则规定核算时不确认为费用或损失但在计算应纳税所得额时则允许扣减这种差异应从税前会计利润中扣除利润表债务法第一节 所得税会计概交易性金融资产第二节 计税基础与暂时性差异 账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备第二节 计税基础与暂时性差异负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按
第八章 所得税会计一单项选择题1.企业当期发生研发支出1000万元会计处理规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本其中资本化形成无形资产的为600万元税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除假定不考虑无形资产摊销因素则本期产生的暂时性差异为( ) A.应纳税暂时性差异600万元 B.可抵扣暂时性差异600万元 C.应纳税暂时性差异400万元 D.可抵扣暂时性差异1000万元
案例资产的计税基础就是未来计算纳税所得额时税法允许扣除的金额即:?某项资产的计税基础=未来期间可税前扣除的金额=该项资产的取得成本―以前期间已在税前扣除的金额4.无形资产账面价值与计税基础的确定(需区分三种情况)(1)通常情况下大多数无形资产账面价值与计税基础的确定方法可比照固定资产的进行即按以下方法确定:①无形资产账面价值=无形资产取得成本-按会计方法计算的累计摊销-无形资产减值准备余额②无形资
小结借:所得税费用 贷:应交税费理解纳税差异的含义纳税差异的成因纳税差异的分类第二节 所得税会计的处理方法如果确认递延所得税则: 2004 2005 利润总额 1000 1000
会计核算依据会计准则会计制度如:收入费用的确认依据权责发生制配比原则等纳税依据税法如:收入费用的确认依据收付实现制 账面价值——以《会计准则》为基础确定的资产负债的金额计税基础——以《税法》为基础确定的资产负债的金额2005年12月31日:账面价值150万元计税基础150万元2006年12月31日:账面价值120万元计税基础100万元【例20-6】20×6年11月8日甲自公开的市场上取得一项基
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资产负债表日 借:所得税费用——当期所得税费用 贷:应交税费——应交所得税确认相关资产负债时借:递延所得税资产 贷:所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积借:所得税费用——递延所得税费用 贷:递延所得税负债 资本公积——其他资本公积资产负债表日期末本账户余额转入本年利润结转后本账户应无余
所得税准则修订概况所得税准则修订概况永久性差异永久性差异的构成内容永久性差异的构成内容暂时性差异的含义及分类累计折旧2万3万3万02.无形资产的暂时性差异 (3)应付职工薪酬 会计:实际支出确认为相关费用同时确认为一项负债 税法:计税工资 说明:实际工资与计税工资的差异是一项永久性差异当然不会再形成暂时性差异即暂时性差异为0 暂时性差异(0)= 计税基础—账面价值 计税基础=账面价值四暂
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